{"id":123437,"date":"2020-11-05T11:14:28","date_gmt":"2020-11-05T16:14:28","guid":{"rendered":"http:\/\/bejsment.com\/?p=123437"},"modified":"2020-11-05T11:14:28","modified_gmt":"2020-11-05T16:14:28","slug":"sprawy-w-sadach-podatkowych-insurable-earnings","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/2020\/11\/05\/sprawy-w-sadach-podatkowych-insurable-earnings\/","title":{"rendered":"Sprawy w S\u0105dach Podatkowych \u2013Insurable Earnings"},"content":{"rendered":"

Jak wiemy, podatnik posiadaj\u0105cy ponad 40% akcji firmy nie musi p\u0142aci\u0107 sk\u0142adek EI, jak r\u00f3wnie\u017c firma. Co si\u0119 dzieje, gdy pracownik nie ma 40% w\u0142asno\u015bci? Czy musi p\u0142aci\u0107 sk\u0142adki i ma prawo do zasi\u0142ku z tytu\u0142u bezrobocia?<\/strong><\/p>\n

W styczniu 2020 ciekaw\u0105 spraw\u0119 (Entreprise Augustino Inc. V. M.N.R. 2019-780 (EI)) rozpatrywa\u0142 S\u0105d Podatkowy. Firma, b\u0119d\u0105ca biznesem rodzinnym mia\u0142a czterech w\u0142a\u015bcicieli \u2013 trzech braci \u2013 syn\u00f3w za\u0142o\u017cyciela firmy oraz rodzinny trust. Spadkobiercami rodzinnego trustu by\u0142y dzieci dw\u00f3ch braci, nazwani w dokumentach s\u0105dowych S i F.<\/p>\n

Biznes posiada\u0142 pi\u0119\u0107 du\u017cych budynk\u00f3w czynszowych (razem ponad 1,000 mieszka\u0144) i trzy nieruchomo\u015bci komercyjne. Zar\u00f3wno S, jak F, zajmowali si\u0119 zarz\u0105dzaniem po jednym budynku czynszowym (300 mieszka\u0144 mia\u0142 jeden budynek i 206 mieszka\u0144 drugi budynek). S i F mieli nadziej\u0119, \u017ce w przysz\u0142o\u015bci zostan\u0105 wsp\u00f3\u0142w\u0142a\u015bcicielami, oficerami i dyrektorami firmy.<\/p>\n

Struktura korporacji i trustu spowodowa\u0142a, \u017ce pracownicy obaj, S i F, byli z ni\u0105 spowinowaceni (related). Pomimo tego agencja CRA uzna\u0142a, \u017ce zar\u00f3wno firma, jak i S i F powinni p\u0142aci\u0107 sk\u0142adki na EI.
\nS\u0105d, odrzucaj\u0105c ustalenia agencji CRA, dopatrzy\u0142 si\u0119, \u017ce agencja CRA zupe\u0142nie zignorowa\u0142a wielce wa\u017cny fakt, \u017ce by\u0142 to biznes rodzinny. Ponadto S\u0105d wzi\u0105\u0142 pod uwag\u0119 wiele innych czynnik\u00f3w, takich jak:
\nPracownicy S i F byli na zawo\u0142anie 24\/7, nawet w czasie wakacji;
\nZ uwagi na to, \u017ce by\u0142 to biznes rodzinny, pracownicy S i F otrzymywali wi\u0119ksze wynagrodzenie ni\u017c inni.
\nNie obowi\u0105zywa\u0142 ich rygorystyczny grafik godzin pracy, pracowali wi\u0119cej godzin, kt\u00f3rych nie zapisywali.
\nPosiadali bezpieczn\u0105 prac\u0119 z uwagi na relacje rodzinne.
\nPodejmowali sami decyzje zarz\u0105dzaj\u0105c budynkami;
\nMieli wgl\u0105d w informacje finansowe firmy.
\nPracownik, kt\u00f3ry nie jest spowinowacony (related) nie ma takich przywilej\u00f3w, st\u0105d wzi\u0119\u0142a si\u0119 decyzja S\u0105du korzystna dla firmy.
\nPracownik czy \u201ePartner biznesowy\u201d?<\/p>\n

W innej sprawie (Snow Pub Ltd. vs. M.N.R. 2018-1659 (EI) S\u0105d rozpatrywa\u0142 podobn\u0105 kwesti\u0119 \u2013 czy pracownik (Z) (worker) by\u0142 osob\u0105 podlegaj\u0105c\u0105 p\u0142aceniu sk\u0142adek na CPP i EI czy nie. Pracownik Z by\u0142 pracownikiem przez szereg lat zanim nie kupi\u0142 akcji firmy. Inny w\u0142a\u015bciciel (S) zezna\u0142, \u017ce Z przesta\u0142 by\u0107 pracownikiem 1 marca 2017, kupi\u0142 akcje i zosta\u0142 partnerem w biznesie. St\u0105d te\u017c Z zacz\u0105\u0142 otrzymywa\u0107 dywidendy zamiast pensji jako wynagrodzenie. Firma przesta\u0142a p\u0142aci\u0107 sk\u0142adki CPP i EI pocz\u0105wszy od 1 march 2017. W po\u0142owie pa\u017adziernika 2017 Z przesta\u0142 pracowa\u0107 i S kupi\u0142 wszystkie jego akcje.
\nS\u0105d mia\u0142 za zadanie ustali\u0107 czy Z by\u0142 pracownikiem w czasie, gdy kupi\u0142 akcje i zosta\u0142 wsp\u00f3\u0142w\u0142a\u015bcicielem. Z nie zeznawa\u0142 w S\u0105dzie. S\u0105d, rozpatruj\u0105c spraw\u0119, wzi\u0105\u0142 pod uwag\u0119 te same kryteria, kt\u00f3re s\u0105 stosowane w przypadku ustalania relacji pracownik czy samozatrudniaj\u0105cy si\u0119 kontraktor:
\nZ nie potrzebowa\u0142 nadzoru i ustala\u0142 w\u0142asny plan pracy.
\nDw\u00f3ch pracownik\u00f3w firmy zezna\u0142o w S\u0105dzie, \u017ce S traktowa\u0142 Z jako partnera w biznesie. Ponadto, gdy Z nie bra\u0142 udzia\u0142u w zebraniach, jego nieobecno\u015b\u0107 mia\u0142a wp\u0142yw na ich prac\u0119, poniewa\u017c brak Z powodowa\u0142 op\u00f3\u017anienia w ich pracy. S\u0105d uzna\u0142, \u017ce skoro Z nie ponosi\u0142 konsekwencji s\u0142u\u017cbowych z powodu nieobecno\u015bci na wa\u017cnych zebraniach, st\u0105d nie mo\u017cna m\u00f3wi\u0107 o tym, \u017ce by\u0142 pracownikiem firmy, kt\u00f3ry podlega\u0142 kontroli. St\u0105d czynnik kontroli po prostu nie istnia\u0142.<\/p>\n

Ze wzgl\u0119du na charakter biznesu, \u017ce ka\u017cdy pracownik m\u00f3g\u0142 u\u017cywa\u0107 narz\u0119dzi i urz\u0105dze\u0144 firmy. Kwestia posiadania narz\u0119dzi nie mia\u0142a \u017cadnego wp\u0142ywu na decyzj\u0119 S\u0105du.
\nSkoro Z posiada\u0142 akcje firmy, mia\u0142 mo\u017cliwo\u015b\u0107 zysku, ale poniewa\u017c dywidendy by\u0142y sta\u0142e, niezale\u017cne od zysku, ten czynnik S\u0105d uzna\u0142 za neutralny.
\nAgencja CRA argumentowa\u0142a, \u017ce negatywne Retained Earnings korporacji nie pozwala\u0142y na p\u0142acenie dywidend. Z kolei S\u0105d zauwa\u017cy\u0142, \u017ce Retained Earnings test nie jest zawarty w odpowiednich przepisach Corporation Act.
\nZe wzgl\u0119du na wynik analizy powy\u017cszych czynnik\u00f3w, S\u0105d uzna\u0142, \u017ce Z nie by\u0142 pracownikiem, st\u0105d nie istnia\u0142 obowi\u0105zek p\u0142acenia sk\u0142adek pracowniczych.
\nShareholder Benefit – Owner-Managed Biznes<\/p>\n

W niedawno zako\u0144czonej sprawie (Hilderman at al. Vs H.M.Q. 2014-4116 (IT)G \u2013 23 lipiec 2020)), w\u0142a\u015bciciel firmy pokry\u0142 wiele osobistych wydatk\u00f3w u\u017cywaj\u0105c pieni\u0119dzy z konta swojej korporacji. Sprawa by\u0142a podw\u00f3jnie ciekawa, poniewa\u017c S\u0105d mia\u0142 ustali\u0107 czy podatnik mia\u0142 osobist\u0105 korzy\u015b\u0107 jako pracownik (employment benefit) czy\/lub jako korzy\u015b\u0107 z tytu\u0142u bycia w\u0142a\u015bcicielem firmy (shareholder benefit).
\nHilderman (H) by\u0142 jedynym w\u0142a\u015bcicielem firmy, kt\u00f3ra sprzedawa\u0142a produkty finansowe lub\/i udziela\u0142a porad w zakresie planowania finansowego.
\nAgencja CRA odrzuci\u0142a szereg wydatk\u00f3w w latach 2007 i 2008 i zakwalifikowa\u0142a je jako shareholder benefit (Subsection 15(1)) czyli korzy\u015b\u0107 osobist\u0105 dla w\u0142a\u015bciciela korporacji. Ponadto agencja CRA podj\u0119\u0142a t\u0119 decyzj\u0119 za lata, kt\u00f3re by\u0142y ju\u017c zamkni\u0119te (statute-barred). Po datach wida\u0107, \u017ce lata podatkowe 2007 i 2008 by\u0142y rozpatrywane przez S\u0105d w roku 2020. Dodatkowo, agencja CRA doda\u0142a do podatk\u00f3w kar\u0119 50% – \u201egross negligence\u201d (Subsection 163(2)) do swojej kalkulacji nale\u017cnych podatk\u00f3w zar\u00f3wno w korporacji, jak i jego w\u0142a\u015bciciela.<\/p>\n

S\u0105d sprawdzi\u0142 nast\u0119puj\u0105ce wydatki:
\nBonusy \u2013 wyp\u0142acone cz\u0142onkom rodziny, kt\u00f3rzy nie byli pracownikami firmy;
\nProfit sharing\u2013 p\u0142atno\u015bci do cz\u0142onk\u00f3w rodziny z tytu\u0142u zysk\u00f3w firmy;
\nPensje wyp\u0142acone cz\u0142onkom rodziny, w tym c\u00f3rce $5,000 (2007) i $400 (2008);
\nPensje dla os\u00f3b zajmuj\u0105cych si\u0119 opiek\u0105 dzieci;
\nPensja dla by\u0142ej \u017cony, kt\u00f3r\u0105 H traktowa\u0142 jako osobisty \u201espousal support\u201d;
\nPodr\u00f3\u017ce rodzinne, w tym statkiem (Hawaje), w czasie kt\u00f3rych H wykonywa\u0142 prezentacje biznesu (tylko ta cz\u0119\u015b\u0107 zosta\u0142a zaakceptowana przez agencj\u0119 CRA;
\nDu\u017ce koszty zap\u0142aconych odsetek, bez w\u0142a\u015bciwej dokumentacji;<\/p>\n

Ponadto koszt ubra\u0144, zabawek dla swoich dzieci, osobistych rzeczy, op\u0142aty z tytu\u0142u koszenia trawy, opieki nad zwierz\u0119tami, op\u0142acenie pomocy domowej.
\nH argumentowa\u0142, \u017ce te wydatki by\u0142y jego pensj\u0105 (salary), st\u0105d powinny by\u0107 odj\u0119te od dochodu firmy. A wyjazd na Hawaje by\u0142 w celu \u201eshareholder\u2019s meeting\u201d.
\nS\u0105d, niestety, odrzuci\u0142 t\u0119 argumentacj\u0119 i zgodzi\u0142 si\u0119 z interpretacj\u0105 agencji CRA, \u017ce by\u0142y to wydatki osobiste w\u0142a\u015bciciela firmy, a nie pracownika. H, kt\u00f3ry mia\u0142 nieograniczon\u0105 kontrol\u0119 nad kontem firmy, zdecydowa\u0142 nie p\u0142aci\u0107 sobie pensji lub bonus\u00f3w i nadto nie zg\u0142osi\u0142 tych wyp\u0142at na swoim indywidualnym podatku jako swoj\u0105 pensj\u0119.
\nS\u0105d uzna\u0142 r\u00f3wnie\u017c argumentacj\u0119 agencji CRA, \u017ce cofni\u0119cie si\u0119 wstecz, do zamkni\u0119tych lat, by\u0142o uzasadnione, jak r\u00f3wnie\u017c na\u0142o\u017cenie kary 50% z tytu\u0142u \u201egross negligence\u201d, poniewa\u017c:
\nH posiada\u0142 wykszta\u0142cenie i do\u015bwiadczenie w zakresie kompleksowego planowania i strategii podatkowych dla korporacji i jej w\u0142a\u015bciciela;
\nH decydowa\u0142 o tym, jakie wydatki zap\u0142aci\u0107 z korporacji i jakie mo\u017cna odpisa\u0107 w rozliczeniach podatkowych;
\nWysoko\u015b\u0107 wydatk\u00f3w oraz ich r\u00f3\u017cnorodno\u015b\u0107, kt\u00f3re zaowocowa\u0142y dochodem dla korporacji ponad $700,000 i dla w\u0142a\u015bciciela ponad $1,100, 000 na przestrzeni zaledwie dw\u00f3ch lat.<\/p>\n

Kara gross negligence jest nak\u0142adana, gdy zaistnieje sytuacja polegaj\u0105ca na tym, \u017ce do\u015bwiadczony w\u0142a\u015bciciel firmy u\u017cywa finans\u00f3w korporacji jako przykrywk\u0119 do p\u0142acenia osobistych i rodzinnych wydatk\u00f3w i w ten spos\u00f3b ucieka od p\u0142acenia indywidualnych podatk\u00f3w.
\nMamy tu przyk\u0142ad potr\u00f3jnego opodatkowania:
\n1. Korporacja straci\u0142a odpisy, st\u0105d dodatkowy podatek w firmie;
\n2. Dodatkowy indywidualny doch\u00f3d dla w\u0142a\u015bciciela i podatek od niego, i
\n3. Kara 50% od powy\u017cszych podatk\u00f3w na\u0142o\u017cona zar\u00f3wno na korporacj\u0119, jak i na jego w\u0142a\u015bciciela.
\nKr\u00f3tko m\u00f3wi\u0105c, warto uwa\u017ca\u0107 na wydatki osobiste\/rodzinne odpisywane w korporacji, bo agencja CRA mo\u017ce nie tylko je odrzuci\u0107 i brzydko potraktowa\u0107, ale r\u00f3wnie\u017c cofn\u0105\u0107 si\u0119 wstecz nawet do lat teoretycznie zamkni\u0119tych.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Jak wiemy, podatnik posiadaj\u0105cy ponad 40% akcji firmy nie musi p\u0142aci\u0107 sk\u0142adek EI, jak r\u00f3wnie\u017c firma. Co si\u0119 dzieje, gdy pracownik nie ma 40% w\u0142asno\u015bci?…<\/p>\n","protected":false},"author":700,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[561],"tags":[],"class_list":["post-123437","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-chwalisz2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/123437","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/700"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=123437"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/123437\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":123439,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/123437\/revisions\/123439"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=123437"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=123437"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=123437"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}