{"id":125949,"date":"2021-01-14T09:10:57","date_gmt":"2021-01-14T14:10:57","guid":{"rendered":"https:\/\/bejsment.com\/?p=125949"},"modified":"2021-01-14T09:16:49","modified_gmt":"2021-01-14T14:16:49","slug":"dwie-ciekawe-sprawy-umorzenie-i-odpowiedzialnosc","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/2021\/01\/14\/dwie-ciekawe-sprawy-umorzenie-i-odpowiedzialnosc\/","title":{"rendered":"Dwie ciekawe sprawy: umorzenie i odpowiedzialno\u015b\u0107"},"content":{"rendered":"

Niedawno zako\u0144czy\u0142a si\u0119 ciekawa sprawa w s\u0105dzie Federal Court of Canada dotycz\u0105ca pro\u015bby podatnika o umorzenie podatk\u00f3w, kar i odsetek. Podatnik uzyska\u0142 od s\u0105du korzystny wyrok, co nie zdarza si\u0119 zbyt cz\u0119sto w tego typu sprawach.<\/strong><\/p>\n

Gdy walczymy z agencj\u0105 CRA i nie dajemy rady wygra\u0107 przechodz\u0105c typowe prawne procedury, mo\u017cemy w dalszym ci\u0105gu pr\u00f3bowa\u0107 – tym razem w s\u0105dzie. Aplikacja o anulowanie d\u0142ugu podatkowego, kar i odsetek jest przys\u0142owiow\u0105 ostatni\u0105 desk\u0105 ratunku.
\nAgencja CRA definiuje umorzenie podatk\u00f3w (remission of taxes) jako nadzwyczaj wyj\u0105tkow\u0105 ulg\u0119 (pe\u0142n\u0105 lub cz\u0119\u015bciow\u0105) w przypadku, gdy taka ulga nie przys\u0142uguje na podstawie istniej\u0105cego prawa. Ka\u017cda decyzja o umorzeniu jest podejmowana na skutek czynnik\u00f3w takich jak: nieuzasadnione i niesprawiedliwe metody \u015bci\u0105gania podatk\u00f3w przez oddzia\u0142 agencji CRA odpowiedzialny za t\u0119 funkcj\u0119, lub gdy umorzenie stanowi dobro dla wszystkich. W tym celu agencja skonstruowa\u0142a przewodnik do podejmowania decyzji o umarzaniu podatk\u00f3w.<\/p>\n

W\u015br\u00f3d tzw. zalece\u0144 agencja bierze pod uwag\u0119:
\n1. Wyj\u0105tkowe trudno\u015bci \u017cyciowe;
\n2. Niew\u0142a\u015bciw\u0105 akcj\u0119 i b\u0142\u0119dne informacje uzyskane od agencji CRA;
\n3. Uzasadnione k\u0142opoty finansowe,
\n4. Niew\u0142a\u015bciwe lub niezamierzone konsekwencje ustawodawstwa podatkowego.<\/p>\n

Je\u017celi agencja CRA odm\u00f3wi umorzenia podatk\u00f3w, w\u00f3wczas mo\u017cna aplikowa\u0107 do s\u0105du Federal Court of Canada o tzw. \u201cjudicial review\u201d. I tak si\u0119 sta\u0142o w przypadku sporu architekta z Hamilton, Ontario z agencj\u0105 CRA.
\nUmorzenie podatk\u00f3w
\nArchitekt dzia\u0142aj\u0105cy jako niekorporowany biznes mia\u0142 kontrol\u0119 agencji CRA w roku 2008 za lata 2005 oraz 2006. Po kontroli agencja naliczy\u0142a 155,000 dodatkowych podatk\u00f3w wraz z odsetkami i karami. Na podstawie \u201cnieuzasadnionych wydatk\u00f3w biznesowych oraz niezg\u0142oszonego dochodu\u201d.
\nKontrola agencji CRA wypad\u0142a w czasie, gdy podatnik mia\u0142 wiele problem\u00f3w zar\u00f3wno osobistych, jak i profesjonalnych. Walczy\u0142 o dost\u0119p do dziecka po\u0142\u0105czony z ustaleniem pomocy finansowej dla matki dziecka.
\nPonadto zalega\u0142 z p\u0142atno\u015bciami na dw\u00f3ch hipotekach, co grozi\u0142o potencjaln\u0105 utrat\u0105 nieruchomo\u015bci. Ale to nie koniec problem\u00f3w, kt\u00f3re zwykle lubi\u0105 chodzi\u0107 dw\u00f3jkami, tr\u00f3jkami lub nawet czw\u00f3rkami. Bowiem dosz\u0142y jeszcze problemy zdrowotne i niemal\u017ce katastrofa profesjonalna z powodu niedoko\u0144czonej powa\u017cnej renowacji budynku, za kt\u00f3r\u0105 architekt by\u0142 odpowiedzialny.
\nPoniewa\u017c architekt mia\u0142 wiele na g\u0142owie, zatrudni\u0142 ksi\u0119gowego podatkowego, aby odpowiedzia\u0142 na reassessment zrobiony przez agencj\u0119 w roku 2009. Ksi\u0119gowy wykona\u0142 odwo\u0142anie, po czym zrezygnowa\u0142 z prowadzenia sprawy, z powodu w\u0142asnych k\u0142opot\u00f3w osobistych.
\nArchitekt zatrudni\u0142 wi\u0119c drugiego ksi\u0119gowego, kt\u00f3ry uzyska\u0142 od agencji kopie dokumentacji kontroli i odpisa\u0142 do CRA swoje krytyczne uwagi oraz obieca\u0142 je uzasadni\u0107 dokumentacj\u0105 biznesu architekta. Niestety tego nie zrobi\u0142 i nie wykona\u0142 \u017cadnych dalszych krok\u00f3w. Agencja sfinalizowa\u0142a odwo\u0142anie potwierdzaj\u0105c naliczone przez kontrol\u0119 $155,000. Architektowi pozosta\u0142 jedynie s\u0105d podatkowy.
\nTym razem architekt pr\u00f3bowa\u0142 sam walczy\u0107 z agencj\u0105 i nie z\u0142o\u017cy\u0142 apelacji do s\u0105du podatkowego.
\nW ko\u0144cu, w roku 2012, zatrudni\u0142 ponownie ksi\u0119gowego numer jeden, kt\u00f3ry pr\u00f3bowa\u0142 z\u0142o\u017cy\u0107 w roku 2014 apelacj\u0119 do s\u0105du. Bez powodzenia, z uwagi na sp\u00f3\u017anienie. Ksi\u0119gowy pr\u00f3bowa\u0142 wi\u0119c uzyska\u0107 umorzenie (taxpayer relief) na podstawie b\u0142\u0119d\u00f3w agencji CRA. Agencja CRA mo\u017ce jedynie umorzy\u0107 ca\u0142o\u015b\u0107 lub cz\u0119\u015b\u0107 kar i odsetek, ale nie podatk\u00f3w i tylko do 10 lat wstecz. W styczniu 2016 agencja odm\u00f3wi\u0142a anulowania odsetek i kar.
\nW tym momencie architekt zatrudni\u0142 prawnika podatkowego, kt\u00f3ry w lutym 2016 poprosi\u0142 agencj\u0119 CRA o ponowne rozpatrzenie sprawy. Agencja ponownie odm\u00f3wi\u0142a i zasugerowa\u0142a, aby podatnik stara\u0142 si\u0119 o umorzenie podatk\u00f3w, kar i odsetek staraj\u0105c si\u0119 o tzw. Remission order. Skoro taka by\u0142a sugestia agencji, to prawnik z\u0142o\u017cy\u0142 podanie w styczniu 2017 o umorzenie podatk\u00f3w, kar i odsetek.
\nArgumentacja zawiera\u0142a mi\u0119dzy innymi stwierdzenia, \u017ce podatnik nie m\u00f3g\u0142 odpowiedzie\u0107 na kwestie podniesione przez kontrolera ze wzgl\u0119du na szereg okoliczno\u015bci, o kt\u00f3rych napisa\u0142em powy\u017cej.
\nPonadto podatnik opiera\u0142 si\u0119 na dw\u00f3ch ksi\u0119gowych, poniewa\u017c sam nie by\u0142 w stanie tego robi\u0107. W szczeg\u00f3lno\u015bci zawi\u00f3d\u0142 ksi\u0119gowy numer dwa, kt\u00f3ry nie przedstawi\u0142 dokumentacji do agencji, tak jak obieca\u0142. Gdyby ta dokumentacja dotar\u0142a do agencji CRA, by\u0142oby jasne, \u017ce podatnik zg\u0142osi\u0142 ca\u0142y doch\u00f3d oraz jego wydatki by\u0142y udokumentowane.
\nW zwi\u0105zku z posiadan\u0105 dokumentacj\u0105 m\u00f3g\u0142 udowodni\u0107, \u017ce naliczone dodatkowe podatki, kary i odsetki nie by\u0142y uzasadnione.
\nW roku 2019, po zapoznaniu si\u0119 ze spraw\u0105, agencja uzna\u0142a, \u017ce \u017cadne z zalece\u0144 przewodnika agencji CRA odno\u015bnie umarzania podatk\u00f3w si\u0119 nie stosuje w tym przypadku i podanie zosta\u0142o po raz kolejny odrzucone.
\nPodatnik odwo\u0142a\u0142 si\u0119 od tej decyzji do s\u0105du federalnego i sprawa odby\u0142a si\u0119 poprzez wideo w sierpniu 2020. S\u0119dzia by\u0142 w Ottawie, a podatnik w Toronto.
\nS\u0119dzia rozwa\u017ca\u0142 spraw\u0119 pod k\u0105tem tego, czy decyzja agencji CRA \u201cmia\u0142a sens\u201d (reasonable). S\u0105d Najwy\u017cszy w wa\u017cnej sprawie w roku 2019 ustali\u0142, \u017ce decyzja powinna by\u0107 wewn\u0119trznie sp\u00f3jna i przy podejmowaniu decyzji powinien mie\u0107 miejsce racjonalny ci\u0105g my\u015blenia, kt\u00f3ry odnosi si\u0119 do fakt\u00f3w oraz prawa. Czynniki te stanowi\u0105 ograniczenia agencji w podejmowaniu decyzji.
\nPo d\u0142ugiej dyskusji s\u0119dziego z architektem i analizie, s\u0119dzia zadecydowa\u0142, \u017ce w decyzji agencji CRA brakowa\u0142o trzech istotnych element\u00f3w, a mianowicie: 1). uzasadnienia, 2). zgodno\u015bci z prawem oraz 3). jasno\u015bci. W konsekwencji s\u0119dzia nakaza\u0142 anulowanie decyzji CRA i sprawa powr\u00f3ci\u0142a do agencji, aby inny pracownik podj\u0105\u0142 w\u0142a\u015bciw\u0105 decyzj\u0119 uwzgl\u0119dniaj\u0105c\u0105 analiz\u0119 i decyzj\u0119 s\u0119dziego.
\nJak wida\u0107 z powy\u017cszego, aby mie\u0107 jakiekolwiek szanse w sporach z agencj\u0105 CRA nale\u017cy posiada\u0107 dokumentacj\u0119, w\u0142a\u015bciwych reprezentant\u00f3w i dzia\u0142a\u0107 niezw\u0142ocznie. Sp\u00f3r o lata 2005 i 2006 zako\u0144czy\u0142 si\u0119 w roku 2020 czyli po dwunastu latach od daty kontroli, a pi\u0119tna\u015bcie lat od kontrolowanego roku podatkowego.
\nOdpowiedzialno\u015b\u0107 osobista dyrektora firmy
\nW innej ciekawej i wa\u017cnej sprawie agencji CRA przeciwko dyrektorowi korporacji, kt\u00f3rego agencja CRA chcia\u0142a obarczy\u0107 ci\u0119\u017carem niezap\u0142aconych przez korporacj\u0119 podatk\u00f3w GST\/HST [Singh vs. H.M. Q. 2017-4165 (GST)I].
\nWed\u0142ug prawa podatkowego, dyrektor mo\u017ce by\u0107 poci\u0105gni\u0119ty do osobistej odpowiedzialno\u015bci finansowej, gdy firma nie odprowadzi do agencji CRA pieni\u0119dzy, kt\u00f3re stanowi\u0105 tzw. Trust funds, czyli uzyskanych w transakcjach GST\/HST lub\/i payroll\u2019u.
\nIstot\u0105 tej sprawy by\u0142o ustalenie faktu, kiedy pan Singh przesta\u0142 by\u0107 dyrektorem korporacji i przesta\u0142 odpowiada\u0107 osobi\u015bcie za d\u0142ugi firmy z tytu\u0142u GST\/HST. Podatnik zapewnia\u0142, \u017ce zrezygnowa\u0142 z bycia dyrektorem w czerwcu 2011.
\nAgencja nie zgodzi\u0142a si\u0119 z tym i sprawa posz\u0142a do s\u0105du podatkowego.
\nW zwi\u0105zku z t\u0105 spraw\u0105, nale\u017ca\u0142o ustali\u0107 kiedy dyrektor przestaje by\u0107 dyrektorem. Wed\u0142ug Ontario Business Corporation Act (OBCA), ma to miejsce, kiedy korporacja otrzyma rezygnacj\u0119 lub kiedy rezygnacja mia\u0142a okre\u015blon\u0105 dat\u0119.
\nPodatnik potrafi\u0142 udowodni\u0107 kiedy zrezygnowa\u0142. Rezygnacja by\u0142a dor\u0119czona osobi\u015bcie, a ponadto by\u0142a wys\u0142ana poczt\u0105 na wtedy aktualny adres korporacji. Firma nie usun\u0119\u0142a dyrektora z rejestru w rz\u0105dzie i dlatego agencja CRA twierdzi\u0142a, \u017ce dyrektor nie zrezygnowa\u0142, poniewa\u017c rezygnacja nie by\u0142a zg\u0142oszona do urz\u0119du.
\nS\u0105d na szcz\u0119\u015bcie dla podatnika stwierdzi\u0142, \u017ce rezygnacja nast\u0119puje, gdy korporacja otrzymuje j\u0105 na pi\u015bmie, niezale\u017cnie od tego czy tzw. Notice of Change by\u0142a wys\u0142ana przez korporacj\u0119 do urz\u0119du czy nie. S\u0105d uzna\u0142 \u015bwiadka za wiarygodnego i chocia\u017c firma nie dokona\u0142a zmiany w rejestrze, to jednak uzna\u0142 w roku 2017, \u017ce pan Singh przesta\u0142 by\u0107 dyrektorem w czerwcu 2011.
\nAby zapobiec podobnym sytuacjom dobrze jest zrobi\u0107 dwa wydruki z urz\u0119dowego rejestru dyrektor\u00f3w \u2013 przed i po zmianie. Nie jest to ogromny koszt, a dzi\u0119ki temu odchodz\u0105cy dyrektor ma pewno\u015b\u0107, \u017ce przesta\u0142 by\u0107 dyrektorem nie tylko w rejestrze firmy, ale r\u00f3wnie\u017c w rejestrze rz\u0105dowym.<\/p>\n

Piotr Z. Chwalisz
\nM.Sc. TEP<\/p>\n

905 821-1888<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Niedawno zako\u0144czy\u0142a si\u0119 ciekawa sprawa w s\u0105dzie Federal Court of Canada dotycz\u0105ca pro\u015bby podatnika o umorzenie podatk\u00f3w, kar i odsetek. Podatnik uzyska\u0142 od s\u0105du korzystny…<\/p>\n","protected":false},"author":700,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[561],"tags":[],"class_list":["post-125949","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-chwalisz2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/125949","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/700"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=125949"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/125949\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":125951,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/125949\/revisions\/125951"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=125949"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=125949"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=125949"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}