{"id":126971,"date":"2021-02-11T09:12:23","date_gmt":"2021-02-11T14:12:23","guid":{"rendered":"https:\/\/bejsment.com\/?p=126971"},"modified":"2021-02-11T09:12:23","modified_gmt":"2021-02-11T14:12:23","slug":"informacje-podatkowe-luty-2021","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/2021\/02\/11\/informacje-podatkowe-luty-2021\/","title":{"rendered":"Informacje podatkowe luty 2021"},"content":{"rendered":"

26 stycznia 2021 urz\u0105d Innovation, Science and Economic Development Canada og\u0142osi\u0142 nowy program HASCAP.<\/strong><\/p>\n

I. HASCAP (Highly Affected Sectors Credit Availability Program)
\nProgram ten b\u0119dzie zarz\u0105dzany przez Business Development Bank of Canada (BDC), kt\u00f3ry ma rozpatrywa\u0107 i udziela\u0107 nisko-oprocentowych po\u017cyczek gwarantowanych przez rz\u0105d, pocz\u0105wszy od $25,000, a\u017c do $1 miliona dolar\u00f3w kwalifikuj\u0105cym si\u0119 biznesom. Po\u017cyczki te b\u0119d\u0105 udzielane przez instytucje finansowe, kt\u00f3re zapisa\u0142y si\u0119 do tego programu i w kt\u00f3rych biznesy maj\u0105 konta. Biznesy, kt\u00f3re maj\u0105 wiele lokalizacji, mog\u0105 si\u0119 ubiega\u0107 o po\u017cyczki do $6.25 milion\u00f3w. Te nisko-oprocentowane po\u017cyczki maj\u0105 termin sp\u0142at do 10 lat, z op\u00f3\u017anieniem pierwszej sp\u0142aty do 12 miesi\u0119cy. Ponadto, aby si\u0119 zakwalifikowa\u0107, biznesy musz\u0105 udowodni\u0107, \u017ce by\u0142y wiarygodne i stabilne przed COVID-19. Mo\u017cna sk\u0142ada\u0107 podania do ko\u0144ca czerwca 2021.
\n2. Jakie s\u0105 dodatkowe wymagania, aby firmy kwalifikowa\u0142y si\u0119 na HASCAP?<\/p>\n

Ten kredyt jest dost\u0119pny dla ka\u017cdego biznesu, kt\u00f3ry mia\u0142 spadek przychodu co najmniej 50% w por\u00f3wnaniu do ubieg\u0142ego roku w trzech miesi\u0105cach z o\u015bmiu miesi\u0119cy przed z\u0142o\u017ceniem aplikacji. Ponadto firmy musia\u0142y kwalifikowa\u0107 si\u0119 na CEWS (Canada Emergency Wage Subsidy) lub CERS (Canada Emergency Rent Subsidy) w tym samym okresie. Biznesy, kt\u00f3re nie kwalifikuj\u0105 si\u0119 na te programy musz\u0105 przedstawi\u0107 sprawozdania finansowe, aby udowodni\u0107 spadek przychod\u00f3w.<\/p>\n

2.1 Oto lista g\u0142\u00f3wnych instytucji, kt\u00f3re b\u0119d\u0105 bra\u0142y udzia\u0142 w tym programie: Bank of Montreal, HSBC Bank Canada, National Bank of Canada, Royal Bank of Canada, Scotiabank, The Toronto-Dominion Bank oraz kilkana\u015bcie Credit Union. Na tej li\u015bcie nie ma na razie \u017cadnej polskiej lub ukrai\u0144skiej Credit Union. Lista mo\u017ce si\u0119 uaktualnia\u0107 i st\u0105d warto zapyta\u0107 w swojej instytucji finansowej, czy b\u0119dzie bra\u0107 udzia\u0142 w programie HASCAP.<\/p>\n

2.2 Firmy ubiegaj\u0105ce si\u0119 o po\u017cyczki w przedziale $25,000 – $100,000 b\u0119d\u0105 musia\u0142y przej\u015b\u0107 test prawdopodobie\u0144stwa niewyp\u0142acalno\u015bci.
\n2.3 Firmy ubiegaj\u0105ce si\u0119 o po\u017cyczki w przedziale $100,001 – $250,000 b\u0119d\u0105 musia\u0142y dodatkowo mie\u0107 co najmniej $500,000 dochodu brutto na sprawozdaniach finansowych zako\u0144czonych przed 1 marca 2020.<\/p>\n

2.4. Firmy ubiegaj\u0105ce si\u0119 o po\u017cyczki w przedziale $250,001 – $1,000,000 musz\u0105 spe\u0142nia\u0107 nast\u0119puj\u0105ce wymagania: kredyt rating S&P CCC+ przed 1 marca 2020 oraz spe\u0142nia\u0107 minimum tzw. debt service ratio 1.10x na dzie\u0144 ostatnich sprawozda\u0144 finansowych. Inne warunki mog\u0105 by\u0107 r\u00f3wnie\u017c wymagane.
\nJak wida\u0107 z powy\u017cszego, otrzymanie federalnego programu HASCAP jest niepor\u00f3wnywalnie trudniejsze ni\u017c grantu $20,000 rz\u0105du Prowincji Ontario, o kt\u00f3rym pisa\u0142em tydzie\u0144 temu.<\/p>\n

II. Opieka nad dzie\u0107mi
\nRz\u0105d rozszerzy\u0142 definicj\u0119 dochodu na lata 2020 i 2021. Do dochodu kwalifikuj\u0105cego si\u0119 na odpis koszt\u00f3w opieki nad dzie\u0107mi mo\u017cna doliczy\u0107 r\u00f3wnie\u017c doch\u00f3d z bezrobocia oraz kowidowskie zasi\u0142ki. Jest to tymczasowa zmiana maj\u0105ca na celu zr\u00f3wna\u0107 podatnik\u00f3w w tej kategorii z osobami otrzymuj\u0105cymi CERB, CESB i CRB, kt\u00f3re s\u0105 wliczane do dochodu. Czyli do kalkulacji tzw. \u201cearned income\u201d dla potrzeb odpisu na koszt opieki nad dzie\u0107mi wliczaj\u0105 si\u0119 r\u00f3wnie\u017c te trzy zasi\u0142ki oraz bezrobocie. Nie trzeba pracowa\u0107, aby m\u00f3c odpisa\u0107 koszt opieki. Niestety, te zasi\u0142ki nie stanowi\u0105 \u201cearned income\u201d dla kalkulacji limitu RRSP.<\/p>\n

III. Call back
\nAgencja CRA, aby ulepszy\u0107 system kontaktu z podatnikami, wprowadzi\u0142a pilotowy program oferuj\u0105cy dzwoni\u0105cym podanie numeru telefonu, aby agent m\u00f3g\u0142 oddzwoni\u0107. Zamiast czeka\u0107 wiele godzin na po\u0142\u0105czenie z agentem, mo\u017cna zostawi\u0107 sw\u00f3j numer i czeka\u0107 na jego telefon.<\/p>\n

IV. Koniec zasi\u0142ku CRB dla wracaj\u0105cych z podr\u00f3\u017cy, kt\u00f3ra by\u0142a w kategorii \u201cnon-essential international travel\u201d. Pandemia pandemi\u0105, a pracownicy rz\u0105dowi oraz wielu innych, kt\u00f3rzy wyjechali na \u015awi\u0119ta i Nowy Rok na wakacje do ciep\u0142ych kraj\u00f3w, po powrocie mogli dosta\u0107 p\u0142atn\u0105 kwarantann\u0119 (dwa tygodnie CRB). Od 11 stycznia ta fucha zosta\u0142a wyeliminowana. Data zako\u0144czenia tego zasi\u0142ku jest przypadkowo zbie\u017cna z zako\u0144czeniem wakacji.<\/p>\n

V. CEWS \u2013 period 11
\nPeriod 11 ( Grudzie\u0144 20, 2020 \u2013 stycze\u0144 13, 2021). Do kalkulacji spadku przychodu brutto (kwalifikuj\u0105cego si\u0119) mo\u017cna u\u017cy\u0107 zar\u00f3wno spadku w miesi\u0105cu grudniu, lub listopadzie 2020 wzgl\u0119dem analogicznego u\u017cytego w kalkulacji okresu 10. Podobnie si\u0119 ma kalkulacja dochodu dla programu CERS, kt\u00f3ry powinien mie\u0107 ten sam cztero-tygodniowy okres.<\/p>\n

VI. Kiedy doliczamy granty do dochodu?
\nWed\u0142ug agencji CRA Technical Interpretation 2020-086566117, granty nale\u017cy zg\u0142asza\u0107 do dochodu wtedy, gdy koniec okresu wypada w danym roku finansowym. Agencja traktuje zasi\u0142ek jako doch\u00f3d wtedy, gdy jest otrzymany przez podatnika. Skoro niekt\u00f3rzy sk\u0142adali podania o granty grubo po ko\u0144cu okresu, to maj\u0105 teraz dodatkowo potencjalny problem, je\u017celi ju\u017c rozliczyli si\u0119 z rz\u0105dem i nie uj\u0119li grantu w dochodzie. Agencja potwierdzi\u0142a, \u017ce nie ma znaczenia kiedy aplikacja zosta\u0142a z\u0142o\u017cona i kiedy firma otrzyma\u0142a grant. Istotna jest ko\u0144cowa data okresu. Agencja CRA potwierdzi\u0142a 13 stycznia 2021, \u017ce liczy si\u0119 data okresu i rz\u0105d traktuje pieni\u0105dze, kt\u00f3re si\u0119 nale\u017c\u0105, jako grant otrzymany w dniu, kiedy ko\u0144czy si\u0119 okres zasi\u0142ku. St\u0105d nale\u017cy ten grant zakwalifikowa\u0107 jako \u201caccount receivable\u201d w danym okresie i nale\u017cy zg\u0142osi\u0107 go do dochodu poniewa\u017c granty s\u0105 gwarantowane przez rz\u0105d. St\u0105d nale\u017cy wys\u0142a\u0107 poprawione zeznania podatkowe, je\u017celi by\u0142y wys\u0142ane bez uwzgl\u0119dniania grant\u00f3w. Doch\u00f3d z grant\u00f3w nie jest doliczany do kalkulacji spadku dochod\u00f3w.<\/p>\n

VII. Podpisy elektroniczne
\nTymczasowy program akceptacji podpis\u00f3w elektronicznych zar\u00f3wno indywidualnych, jak i korporacji zosta\u0142 przed\u0142u\u017cony na rok 2021.
\nVIII. Osobiste wydatki p\u0142acone przez korporacj\u0119
\nW listopadzie 2020 zako\u0144czy\u0142a si\u0119 sprawa doktora Savoie przeciwko H.M.Q. (Her Majesty Queen) [2019-3443 (IT)I. Lekarz u\u017cywa\u0142 cz\u0119sto korporacyjnej karty kredytowej na prywatne zakupy. Liczy\u0142 na to, \u017ce jego ksi\u0119gowy od 40 lat zrobi analiz\u0119 wydatk\u00f3w i usunie prywatne zakupy z wydatk\u00f3w nabitych na firmow\u0105 kart\u0119. W przesz\u0142o\u015bci lekarz u\u017cywa\u0142 dw\u00f3ch kart \u2013 jednej na cele prywatne a drugiej na cele biznesowe. Stwierdzi\u0142 jednak, \u017ce by\u0142o to zbyt skomplikowane i u\u017cywa\u0142 karty biznesowej na wszystkie zakupy. Agencji chyba nie bardzo si\u0119 to podoba\u0142o, bo wysz\u0142a wstecz poza zwyk\u0142y limit czasowy do przeprowadzania kontroli i cofn\u0119\u0142a si\u0119 do roku 2013 ($56,905), 2014 ($53,935). Agencja potraktowa\u0142a te kwoty jako osobiste wydatki i doda\u0142a je do dochodu lekarza. Przy tym samym korporacja straci\u0142a odpisy na te same kwoty. Jest to klasyczny przyk\u0142ad podw\u00f3jnego opodatkowania.<\/p>\n

S\u0105d uzna\u0142, \u017ce lekarz zaniedba\u0142 spraw\u0119, licz\u0105c na ksi\u0119gowego. Za\u0142o\u017cy\u0142 bowiem, \u017ce ksi\u0119gowy odseparuje wydatki osobiste od biznesowych. Ponadto nie sprawdzi\u0142, czy rzeczywi\u015bcie ksi\u0119gowy zrobi\u0142 to prawid\u0142owo lub czy w og\u00f3le to zrobi\u0142. Ksi\u0119gowy nie m\u00f3g\u0142 tego zrobi\u0107 prawid\u0142owo nie maj\u0105c detali od lekarza. Gdyby lekarz sprawdzi\u0142 rozliczenia podatkowe, to m\u00f3g\u0142by z \u0142atwo\u015bci\u0105 stwierdzi\u0107, \u017ce wydatki biznesowe by\u0142y za wysokie. Lekarz nie dosta\u0142 kary za to wykroczenie, co jest raczej wyj\u0105tkiem, ni\u017c regu\u0142\u0105.<\/p>\n

IX. Sp\u00f3\u017anione odwo\u0142anie do S\u0105du Podatkowego
\nPodatnik Richard A. Bureau Barrister & Solicitor Inc. vs H.M. Q. 2019-3607 (GST) APP.
\nS\u0105d rozpatrzy\u0142 pozytywnie podanie o odwo\u0142anie od HST assessment z dat\u0105 sierpie\u0144 21, 2018 za okres do kwietnia 30, 2016, kt\u00f3re zosta\u0142o z\u0142o\u017cone 21 sierpnia 2019, dawno po up\u0142yni\u0119ciu terminu 90 dni, ale mieszcz\u0105ce si\u0119 w limicie jednego roku, w czasie kt\u00f3rego odwo\u0142anie jest dozwolone.
\nS\u0105d wzi\u0105\u0142 pod uwag\u0119 cztery kryteria, kt\u00f3re bierze pod uwag\u0119 w takich sytuacjach:<\/p>\n

1. Czy podatnik mia\u0142 rzeczywi\u015bcie zamiar si\u0119 odwo\u0142a\u0107. W tym przypadku podatnik czeka\u0142 na reassessements podatk\u00f3w zar\u00f3wno indywidualnego, jak i korporacyjnego, aby razem je u\u017cy\u0107 do odwo\u0142ania
\n2. Podatnik mia\u0142 podstawy do uj\u0119cia dodatkowych wydatk\u00f3w i w zwi\u0105zku a tym kredyt\u00f3w HST
\n3. Aplikacja zosta\u0142a z\u0142o\u017cona w S\u0105dzie niezw\u0142ocznie jak tylko to by\u0142o mo\u017cliwe po otrzymaniu reassessments
\n4. Podatnik mia\u0142 solidne podstawy do odwo\u0142ania.<\/p>\n

Wniosek? Odwo\u0142anie mo\u017ce by\u0107 z\u0142o\u017cone do roku czasu po dacie na assessment, je\u017celi powy\u017csze kryteria s\u0105 spe\u0142nione. Czyli s\u0105 szanse na kontynuacj\u0119 procesu odwo\u0142ywania si\u0119 po ustawowym terminie 90 dni, ale trzeba spe\u0142ni\u0107 powy\u017csze warunki.<\/p>\n

Piotr Z. Chwalisz
\nM.Sc. TEP<\/p>\n

905 821-1888<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

26 stycznia 2021 urz\u0105d Innovation, Science and Economic Development Canada og\u0142osi\u0142 nowy program HASCAP. I. HASCAP (Highly Affected Sectors Credit Availability Program) Program ten b\u0119dzie…<\/p>\n","protected":false},"author":700,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[561],"tags":[],"class_list":["post-126971","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-chwalisz2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/126971","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/700"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=126971"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/126971\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":126973,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/126971\/revisions\/126973"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=126971"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=126971"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=126971"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}