{"id":133543,"date":"2021-07-22T12:42:19","date_gmt":"2021-07-22T16:42:19","guid":{"rendered":"https:\/\/bejsment.com\/?p=133543"},"modified":"2021-07-22T12:47:18","modified_gmt":"2021-07-22T16:47:18","slug":"kontrola-cews","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/2021\/07\/22\/kontrola-cews\/","title":{"rendered":"Kontrola CEWS"},"content":{"rendered":"

W maju 2021 firma Blachford Tax Law opublikowa\u0142a artyku\u0142 pod tytu\u0142em \u201eThe Coming CEWS Audits\u201d czyli nadchodz\u0105ce kontrole programu Canada Emergency Wage Subsidy (CEWS).<\/strong><\/p>\n

Na 15 stronach artyku\u0142u firma prawnicza opublikowa\u0142a scenariusz potencjalnego projektu kontroli programu CEWS, potencjalne problemy zwi\u0105zane z kontrol\u0105 oraz ich wp\u0142yw na jej ko\u0144cowy wynik. Ponadto przedstawi\u0142a spos\u00f3b na rozwi\u0105zywanie ewentualnych spor\u00f3w z agencj\u0105 CRA.
\nZ czym powinna liczy\u0107 si\u0119 firma, kt\u00f3ra nie b\u0119dzie mia\u0142a szcz\u0119\u015bcia w takiej kontroli?<\/strong>
\nZwrot CEWS plus odsetki zakwestionowanej cz\u0119\u015bci CEWS;
\nW skrajnych przypadkach dochodz\u0105 kary, rz\u0119du 25% CEWS oraz oczywi\u015bcie zwrot CEWS w zakresie nieprawid\u0142owo\u015bci; mo\u017ce te\u017c by\u0107 zastosowana kara gross negligence, kt\u00f3ra si\u0119ga 50% nieuznanej cz\u0119\u015bci CEWS;
\nPonadto agencja mo\u017ce zastosowa\u0107 kar\u0119 dla doradc\u00f3w r\u00f3wn\u0105 wynagrodzeniu od pracodawcy plus dodatkowo do $100,000;
\nW skrajnych sytuacjach kara za fa\u0142szywe aplikacje mo\u017ce wynosi\u0107 do 200% zawy\u017conych kwot oraz wi\u0119zienie do 5 lat;
\nStrata czasu, du\u017co stresu i potencjalnie koszty finansowe.
\nFaza pierwsza kontroli CEWS odby\u0142a si\u0119 w roku 2020 i rezultaty tych\u017ce kontroli zosta\u0142y przekazane do fazy drugiej, kt\u00f3ra ma mie\u0107 miejsce w roku 2021. W zwi\u0105zku z tym warto by\u0107 przygotowanym na ewentualn\u0105 kontrol\u0119. Warto przy tym wiedzie\u0107, \u017ce agencja CRA ma a\u017c sze\u015b\u0107 lat na przeprowadzanie kontroli CEWS.<\/p>\n

Jak si\u0119 przygotowa\u0107?<\/strong>
\nPani Auditor General (Kontroler g\u0142\u00f3wny Kanady AG) w raporcie z dnia 25 marca 2021 stwierdzi\u0142a, \u017ce agencja CRA nie przyczyni\u0142a si\u0119 do ograniczenia potencjalnych przekr\u0119t\u00f3w poprzez wprowadzenie i zastosowanie w\u0142a\u015bciwych kontroli w czasie zarz\u0105dzania programem CEWS. Raport ten przedstawi\u0142 nast\u0119puj\u0105ce braki w dzia\u0142alno\u015bci agencji podczas realizacji programu CEWS:
\nI. Brak zaleg\u0142ych danych podatkowych.
\nAgencja powinna bazowa\u0107 na aktualnych danych w zakresie payroll\u2019u oraz GST\/HST. AG stwierdzi\u0142a, \u017ce 28% podatnik\u00f3w aplikuj\u0105cych o CEWS nie mia\u0142o z\u0142o\u017conych rozlicze\u0144 GST\/HST za rok 2019. St\u0105d zalecenie, aby agencja zainwestowa\u0142a w zbi\u00f3rk\u0119 danych i pieni\u0119dzy w dziale GST\/HST. Kontrola wykaza\u0142a, \u017ce w roku poprzedzaj\u0105cym pandemi\u0119, agencja zatrudnia\u0142a 273 pracownik\u00f3w w dziale Collections, kt\u00f3rzy kosztowali agencj\u0119 $27.7 MLN, a kt\u00f3rzy zebrali $3.2 BLN czyli zrealizowali zwrot na inwestycji w relacji 100:1. Czyli zainwestowany $1 przyni\u00f3s\u0142 agencji $99 zysku.
\nKomentarz: Nale\u017cy jak najszybciej uzupe\u0142ni\u0107 braki w sk\u0142adanych rozliczeniach GST\/HST, podatk\u00f3w firmowych: korporacyjnych lub indywidualnych oraz payroll\u2019u. Brak danych mo\u017ce zainicjowa\u0107 kontrol\u0119 brakuj\u0105cych rozlicze\u0144. A przy okazji zahaczy\u0107 o sprawy CEWS.
\nII. Agencja nie wymaga\u0142a w aplikacji CEWS numer\u00f3w socjalnych pracownik\u00f3w firmy staraj\u0105cej si\u0119 o CEWS. Brak systemu technologicznego uniemo\u017cliwi\u0142 bezpieczne zbieranie i przechowywanie danych pracownik\u00f3w.
\nKomentarz: Nale\u017cy mie\u0107 w pogotowiu dane wszystkich pracownik\u00f3w, kt\u00f3rych zarobki by\u0142y u\u017cyte do poda\u0144 o CEWS, poniewa\u017c pracownicy mog\u0105 odej\u015b\u0107 z pracy i jak zdob\u0119dziemy ich dane, gdy, na przyk\u0142ad, wyjad\u0105 z Kanady na sta\u0142e?
\nIII. Agencja nie przeprowadza\u0142a kontroli spadku dochodu, kt\u00f3ry by\u0142 podany w aplikacji. Agencja mia\u0142a sposobno\u015b\u0107 natychmiastowego sprawdzenia spadku dochodu, ale tego nie zrobi\u0142a. St\u0105d by\u0107 mo\u017ce wyp\u0142aci\u0142a CEWS firmom, kt\u00f3re nie spe\u0142nia\u0142y kwalifikuj\u0105cych warunk\u00f3w odno\u015bnie spadku dochod\u00f3w.
\nKomentarz: Nale\u017cy dobrze si\u0119 przygotowa\u0107 na tego rodzaju kontrol\u0119, poniewa\u017c by\u0142 to jeden z niezb\u0119dnych warunk\u00f3w kwalifikowania si\u0119 na CEWS.<\/p>\n

Koszty kontroli<\/strong>
\nZanim zacznie si\u0119 kontrola jeste\u015bmy do ty\u0142u od samego pocz\u0105tku, poniewa\u017c pojawia si\u0119 stres, powstaj\u0105 koszty przygotowania (czas to pieni\u0105dz) i reprezentacji. Je\u017celi agencja stwierdzi braki w kwalifikowaniu si\u0119 na CEWS oraz inne niedoci\u0105gni\u0119cia, mo\u017ce odebra\u0107 ca\u0142o\u015b\u0107 lub cz\u0119\u015b\u0107 CEWS, a ponadto wymierzy\u0107 kar\u0119 w wysoko\u015bci 25% kwoty zakwestionowanej plus odsetki. Ponadto agencja mo\u017ce ukara\u0107 nawet tzw. kar\u0105 gross negligence (50% odrzuconej kwoty CEWS). Agencja mo\u017ce p\u00f3j\u015b\u0107 dalej i ukara\u0107 osob\u0119 lub firm\u0119, kt\u00f3ra przygotowa\u0142a fa\u0142szyw\u0105 aplikacj\u0119 (do $100,000).
\nKonsekwencje kontroli mog\u0105 by\u0107 kosztowne. Na szcz\u0119\u015bcie mo\u017cna zrobi\u0107 poprawki do poprzednich aplikacji CEWS, je\u017celi istnieje taka konieczno\u015b\u0107. Zalet\u0105 przygotowania si\u0119 do kontroli mo\u017ce by\u0107 wy\u0142apanie b\u0142\u0119d\u00f3w i zrobienie poprawek, zanim wykryje je agencja podczas kontroli.<\/p>\n

Kryteria kwalifikowania si\u0119 na CEWS<\/strong>
\nPrzepisy dotycz\u0105ce CEWS wykreowa\u0142y 8 rodzaj\u00f3w g\u0142\u00f3wnych problem\u00f3w b\u0119d\u0105cych przedmiotem kontroli oraz dodatkowo 20 mniejszej rangi pod-problem\u00f3w. S\u0105 one opisane przez Kenneth Keung i Sandr\u0119 Mah we wrze\u015bniowym wydaniu The Canadian Tax Foundation (51 stron tekstu).
\nOto osiem g\u0142\u00f3wnych kategorii potencjalnych problem\u00f3w atakowanych przez agencj\u0119 CRA w czasie kontroli CEWS:
\nDoch\u00f3d, kt\u00f3ry si\u0119 kwalifikuje;
\nWynagrodzenie, kt\u00f3re si\u0119 kwalifikuje;
\nStatus kwalifikuj\u0105cego si\u0119 pracownika;
\nPracownicy w kategorii non-arm\u2019s length;
\nElekcje CEWS;
\nCEWS \u2013 anti-avoidance;
\nZg\u0142oszenie CEWS do dochodu;
\nZg\u0142oszenie CEWS na drukach T4;
\nNiew\u0105tpliwie analizuj\u0105c powy\u017csze kategorie, mo\u017cna mie\u0107 kwestie sporne z kontrolerem agencji. Maj\u0105c za sob\u0105 wiele kontroli CEWS, mog\u0119 poda\u0107 jeden trudny przyk\u0142ad, kt\u00f3ry uda\u0142o si\u0119 pomy\u015blnie rozwi\u0105za\u0107. Pani z agencji zadzwoni\u0142a do podatnika\/pracownika i odczyta\u0142a wiele pyta\u0144 ze skryptu kontroli CEWS, po czym stwierdzi\u0142a, \u017ce musi odrzuci\u0107 wniosek. Nast\u0119pnego dnia moja rozmowa z pani\u0105 z agencji nic nie da\u0142a, bo Pani natychmiast po rozmowie z podatnikiem zamkn\u0119\u0142a spraw\u0119 i przekaza\u0142a j\u0105 do zatwierdzenia przez prze\u0142o\u017conego. Rozmawiaj\u0105c z prze\u0142o\u017conym uda\u0142o mi si\u0119 go przekona\u0107, aby zatwierdzi\u0142 wniosek. Pani bowiem nie mog\u0142a zrozumie\u0107, \u017ce pracownik mia\u0142 podwy\u017ck\u0119 w styczniu i lutym 2020 (przed pandemi\u0105), kt\u00f3ra by\u0142a udokumentowana przez payroll. Odrzuci\u0142a wniosek nie zadaj\u0105c sobie trudu, aby potwierdzi\u0107 payroll. Patrz\u0105c na payroll stycze\u0144-luty 2019 dosz\u0142a do fa\u0142szywego wniosku, \u017ce zwi\u0119kszony payroll stycze\u0144-luty 2020 (przed pandemi\u0105) by\u0142 oszustwem. Ta Pani chyba mia\u0142a niewiele treningu i co najwy\u017cej mog\u0142a pos\u0142ugiwa\u0107 si\u0119 skryptem, bez znajomo\u015bci zasad obliczania tzw. baseline.<\/p>\n

Jak si\u0119 przygotowa\u0107?<\/strong>
\nZbudowa\u0107 dokument elektroniczny z kompletn\u0105 dokumentacj\u0105 i czeka\u0107 na list z CRA. Typu:
\n(a) istotne dokumenty z ksi\u0105\u017cki korporacyjnej (minute book);
\n(b) kompletne informacje dotycz\u0105ce kalkulacji dochodu w latach 2019, 2020 i 2021;
\n(c) dok\u0142adn\u0105 kalkulacj\u0119 kwalifikuj\u0105cego si\u0119 dochodu;
\n(d) wyliczenie dochodu z non-arm\u2019s length sources;
\n(e) polityk\u0119 firmy odno\u015bnie rozpoznawania dochodu;
\n(f) dok\u0142adna informacja dotycz\u0105ca payroll rozbita na okresy CEWS oraz pracownik\u00f3w;
\n(g) umowy o prac\u0119 oraz listy pracownik\u00f3w i podwykonawc\u00f3w w okresie kwalifikuj\u0105cym si\u0119;
\nKontroler nie musi prosi\u0107 o wszystkie powy\u017csze informacje jednocze\u015bnie, ale warto je mie\u0107 w zanadrzu, bo nie wiadomo, o kt\u00f3re poprosi.<\/p>\n

Jak walczy\u0107?<\/strong>
\nJe\u017celi kontroler agencji CRA stwierdzi, \u017ce pracodawca nie ma podstaw do subsidium CEWS, kt\u00f3re otrzyma\u0142, w\u00f3wczas wystawi tzw. Notice of Determination, kt\u00f3ra mo\u017ce dodatkowo zawiera\u0107 kary i odsetki. Kary do os\u00f3b lub firm, kt\u00f3re przygotowa\u0142y niezgodne z przepisami aplikacje, b\u0119d\u0105 skierowane bezpo\u015brednio do nich. Podatnik ma 90 dni na odwo\u0142anie. Je\u017celi nie z\u0142o\u017cy odwo\u0142ania w ci\u0105gu 90 dni, w\u00f3wczas mo\u017ce z\u0142o\u017cy\u0107 podanie o przed\u0142u\u017cenie terminu odwo\u0142ania do roku czasu. W chwili obecnej agencja przydziela pracownika do rozpatrzenia odwo\u0142ania w ci\u0105gu oko\u0142o 10 miesi\u0119cy. Og\u00f3lnie Income Tax Act (ITA) zabrania \u015bci\u0105gania nale\u017cno\u015bci w trakcie niezako\u0144czonej sprawy. Niestety odsetki przez ca\u0142y czas narastaj\u0105 dop\u00f3ki sprawa si\u0119 nie zako\u0144czy.
\nZ\u0142o\u017cenie odwo\u0142ania pozwala na mo\u017cliwo\u015b\u0107 nawi\u0105zania kontaktu z agencj\u0105 w celu ugodowego zako\u0144czenia sprawy.<\/p>\n

Kto udowadnia?<\/strong>
\nNa wszystkich etapach kontroli podatnik ponosi ci\u0119\u017car udowodnienia, \u017ce kalkulacja by\u0142a zrobiona prawid\u0142owo i wszystkie kryteria kwalifikowania si\u0119 na CEWS by\u0142y spe\u0142nione. Obowi\u0105zuje tzw. standard udowadniania znany pod nazw\u0105 \u201e balance of probabilities\u201d, co oznacza, \u017ce podatnik musi udowodni\u0107, \u017ce jego argumentacja ma co najmniej 51% prawdopodobie\u0144stwa, \u017ce jest prawid\u0142owa. Posiadanie dobrej dokumentacji jest absolutnie kluczowe, poniewa\u017c w przypadku CEWS nie ma mo\u017cliwo\u015bci u\u017cycia obrony w postaci \u201edue diligence\u201d lub \u201egood faith\u201d\u201d. Jednak w sprawie kar, ci\u0119\u017car uzasadnienia spada na agencj\u0119, podobnie u\u017cywaj\u0105c terminu \u201ebalance of probabilities\u201d. Kara na\u0142o\u017cona przez CRA z tytu\u0142u CEWS anti-avoidance wynika z konsekwencji obni\u017cania kwalifikuj\u0105cego si\u0119 dochodu, aby pracodawca m\u00f3g\u0142 zakwalifikowa\u0107 si\u0119 na CEWS. Aby dosta\u0107 kar\u0119 z\u201dgross negligence\u201d, agencja musi udowodni\u0107, \u017ce pracodawca zrobi\u0142 celowo fa\u0142szywe aplikacje, aby dosta\u0107 CEWS, w tym tzw. wilful blindness.
\nW przypadku kar dla os\u00f3b lub firm przygotowuj\u0105cych aplikacje, agencja musi udowodni\u0107, \u017ce mia\u0142 miejsce \u201eculpable conduct\u201d oraz fa\u0142szywe dane zosta\u0142y u\u017cyte w aplikacji.
\nW przypadku kar kryminalnych, agencja musi udowodni\u0107 bez cienia w\u0105tpliwo\u015bci, \u017ce oficer, dyrektor lub agent pracodawcy k\u0142ama\u0142 i oszukiwa\u0142 z premedytacj\u0105 w ramach swoich obowi\u0105zk\u00f3w. Ci\u0119\u017car dowodowy spada na agencj\u0119 CRA, st\u0105d im lepsze przygotowanie do kontroli, tym trudniej agencji zaleci\u0107 kary i odsetki.
\nWniosek:
\nPracodawcy, kt\u00f3rzy otrzymali CEWS, w oczekiwaniu na potencjaln\u0105 kontrol\u0119, powinni dobrze przygotowa\u0107 si\u0119 do niej. Doradcy powinni uczuli\u0107 podatnik\u00f3w na potencjalne rozbie\u017cno\u015bci w interpretacji fakt\u00f3w, a ci, kt\u00f3rzy robi\u0105 wszystko sami, powinni rozwa\u017cy\u0107 skontaktowanie si\u0119 ze specjalistami w zakresie kontroli CEWS.
\nPiotr Z. Chwalisz<\/strong>
\nM.Sc. TEP<\/strong>
\n905 821-1888<\/strong>
\n647 648-6363<\/strong>\"\"<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

W maju 2021 firma Blachford Tax Law opublikowa\u0142a artyku\u0142 pod tytu\u0142em \u201eThe Coming CEWS Audits\u201d czyli nadchodz\u0105ce kontrole programu Canada Emergency Wage Subsidy (CEWS). Na…<\/p>\n","protected":false},"author":700,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[561],"tags":[],"class_list":["post-133543","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-chwalisz2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/133543","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/700"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=133543"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/133543\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":133546,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/133543\/revisions\/133546"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=133543"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=133543"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=133543"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}