{"id":135675,"date":"2021-09-16T09:58:16","date_gmt":"2021-09-16T13:58:16","guid":{"rendered":"https:\/\/bejsment.com\/?p=135675"},"modified":"2021-10-14T10:17:09","modified_gmt":"2021-10-14T14:17:09","slug":"komedia-pomylek","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/2021\/09\/16\/komedia-pomylek\/","title":{"rendered":"Komedia pomy\u0142ek"},"content":{"rendered":"

Jedn\u0105 z powszechnie uznawanych zasad w prawie podatkowym jest zasada polegaj\u0105ca na tym, \u017ce podatnicy nie mog\u0105 polega\u0107 na b\u0142\u0119dnej poradzie urz\u0119dnika agencji jako podstawie do obrony przed problemem podatkowym.<\/strong><\/p>\n

Nawet w przypadku, gdy b\u0142\u0119dna lub niew\u0142a\u015bciwa interpretacja przepis\u00f3w podatkowych pochodzi od kilku rz\u0105dowych agencji.
\nTak\u0105 sytuacj\u0119 rozpatrywa\u0142 s\u0105d w niedawno zako\u0144czonej sprawie Fazal v. The Queen (2020 TCC 137). Sprawa ta dotyczy\u0142a rozstrzygni\u0119cia sytuacji rejestracji podatnika w programie GST\/HST zgodnie z sekcj\u0105 240 Excise Tax Act (ETA). Pani Fazal by\u0142a przekonana, \u017ce zamkn\u0119\u0142a konto GST\/HST w roku 2009. Agencja CRA by\u0142a innego zdania i naliczy\u0142a pani Fazal GST\/HST za okresy od stycznia 2011 do grudnia 2016.
\nS\u0105d podatkowy (Tax Court of Canada (TCC)) ustali\u0142, \u017ce pani Fazal prowadzi\u0142a us\u0142ugi sekretarialne, kt\u00f3re nie podlega\u0142y GST\/HST tylko w latach 2011-2013. Rok 2014 s\u0105d pozostawi\u0142 agencji do ponownego rozpatrzenia z poleceniem zastosowania \u0142aski, poniewa\u017c doch\u00f3d podatnika przekroczy\u0142 pr\u00f3g $30,000 tylko o $250, a lata 2015 i 2016 podlega\u0142y ca\u0142kowicie opodatkowaniu GST\/HST. S\u0105d te\u017c formalnie pot\u0119pi\u0142 \u201cw\u0105tpliwe\u201d podstawy do naliczenia GST\/HST, na kt\u00f3rych opar\u0142a si\u0119 agencja CRA, kt\u00f3ra kompletnie zignorowa\u0142a realia.<\/p>\n

Oto fakty:
\nW lutym 2009 pani Nazma Fazal zarejestrowa\u0142a ma\u0142y biznes i GST\/HST w prowincji British Columbia pod nazw\u0105 Varx Technology, kt\u00f3ry mia\u0142 produkowa\u0107 panele budowlane. We wrze\u015bniu 2009 Fazal zamkn\u0119\u0142a Varx Technology i za\u0142o\u017cy\u0142a korporacj\u0119 Varx Technology Incorporated (Varx Inc.).
\nFazal zwr\u00f3ci\u0142a si\u0119 do BC Registry Services, aby si\u0119 upewni\u0107 odno\u015bnie procedur i zosta\u0142a powiadomiona, \u017ce jej rejestracja GST\/HST biznesu niekorporowanego b\u0119dzie zamkni\u0119ta w dniu zmiany na korporacj\u0119 i nowy numer GST\/HST b\u0119dzie potrzebny dla korporacji. Fazal zarejestrowa\u0142a wi\u0119c GST\/HST dla korporacji.
\nW roku 2011 Fazal, po przeniesieniu si\u0119 do prowincji Ontario, zdecydowa\u0142a zaprzesta\u0107 dzia\u0142alno\u015bci Varx Inc. i wyrejestrowa\u0142a korporacj\u0119. W roku 2014, agencja CRA w ko\u0144cu zatwierdzi\u0142a wyrejestrowanie GST\/HST korporacji i pani Fazal by\u0142a przekonana, \u017ce wszystkie rejestracje by\u0142y skasowane.<\/p>\n

Szereg lat p\u00f3\u017aniej, w listopadzie 2018, agencja CRA wys\u0142a\u0142a do pani Fazal, na jej adres w Milton, Ontario, tzw. \u201cpending cancellation notice\u201d czyli pismo o rozpocz\u0119ciu procedury zamykania konta GST\/HST firmy Varx Technology. Fazal dowiedzia\u0142a si\u0119, \u017ce wyrejestrowanie GST\/HST Varx Technology nie mia\u0142o miejsca w roku 2009, ale 31 grudnia 2017. Opr\u00f3cz tego agencja wystawi\u0142a notice of assessment obci\u0105\u017caj\u0105c Fazal podatkiem GST\/HST za okres stycze\u0144 2011 do 31 grudnia 2016.
\nAgencja CRA uzna\u0142a, \u017ce skoro podatnik mia\u0142 numer GST\/HST na biznes Varx Technology, wi\u0119c mia\u0142 obowi\u0105zek naliczania i odprowadzania GST\/HST od dochodu wykazywanego na osobistym rozliczeniu podatkowym, na kt\u00f3rym agencja by\u0142a powiadomiona, \u017ce doch\u00f3d ten by\u0142 z dzia\u0142alnosci prowadzenia sekretarialnych us\u0142ug w zakresie administracji i p\u0142ac. Fazel wykonywa\u0142a te us\u0142ugi dla biznesu jej m\u0119\u017c\u0105, kt\u00f3re agencja potraktowa\u0142a jako us\u0142ugi podlegaj\u0105ce obowi\u0105zkowi naliczania GST\/HST na konto jej firmy Varx Technology i na numer GST\/HST firmy Varx Technology.
\nKilka dni p\u00f3\u017aniej, Fazel otrzyma\u0142a list z BC Registry Services na adres w Milton, Ontario, z informacj\u0105, \u017ce jej biznes Varx Technology zosta\u0142 wyrejestrowany wstecznie z dat\u0105 31 grudnia 2009.
\nFazel z\u0142o\u017cy\u0142a bez powodzenia odwo\u0142anie od tej decyzji agencji, argumentuj\u0105c, \u017ce agencja nie mia\u0142a podstaw, aby naliczy\u0107 podatek GST\/HST na numer firmy Varx Technology, skoro firma nie istnia\u0142a od roku 2009.
\nOdwo\u0142anie
\ndo s\u0105du TCC
\nW odwo\u0142aniu do s\u0105du istot\u0105 sprawy by\u0142o ustalenie czy pani Fazel by\u0142a zarejestrowana w programie GST\/HST na podstawie paragrafu 240 ETA. Je\u017celi by\u0142a zarejestrowana, by\u0142aby podci\u0105gni\u0119ta pod paragraf 240 (3) jako \u201dsmall supplier\u201d nie podlegaj\u0105cy naliczaniu i odprowadzaniu GST\/HST.
\nCzyli s\u0105d mia\u0142 do rozpatrzenia dwa kluczowe zagadnienia:
\nNa jakiej podstawie agencja CRA argumentowa\u0142a, \u017ce ma\u0142y biznes, rozwi\u0105zany w roku 2009, utrzymywa\u0142 przez ca\u0142y czas wa\u017cny numer GST\/HST, a\u017c do oficjalnej kasacji 31 grudnia 2017?
\nCzy agencja mia\u0142a prawo po\u0142\u0105czy\u0107 oryginaln\u0105 rejestracj\u0119 Varx Technology z zupe\u0142nie inn\u0105 dzia\u0142alno\u015bci\u0105 sekretarialn\u0105 tego samego podatnika, na dodatek w innej prowincji?
\nS\u0105d ustali\u0142, \u017ce Fazel, jako zwyk\u0142y podatnik, mog\u0142a zaufa\u0107 zapewnieniu BC Registry Services co do procedury rejestracji GST\/HST. Niestety, s\u0105d stwierdzi\u0142, \u017ce to zaufanie nie mo\u017ce by\u0107 wystarczaj\u0105c\u0105 podstaw\u0105 do obrony. S\u0105d, w dalszej konkluzji skrytykowa\u0142 \u201ckomedi\u0119 pomy\u0142ek\u201d, kt\u00f3ra doprowadzi\u0142a do sprawy w s\u0105dzie. Mia\u0142 bowiem miejsce brak dzia\u0142ania zar\u00f3wno przez agencj\u0119 CRA, jak i BC Registry Services, kt\u00f3ry wygenerowa\u0142 gigantyczne biurokratyczne op\u00f3\u017anienia, kt\u00f3re zaowocowa\u0142y usuni\u0119ciem podatnika z rejestru GST\/HST w agencji CRA dopiero na ko\u0144cu roku 2017, czyli tylko osiem lat po zaprzestaniu dzia\u0142alno\u015bci.<\/p>\n

S\u0105d ustali\u0142, \u017ce podatnik by\u0142 na li\u015bcie os\u00f3b zarejestrowanych pod swoim nazwiskiem, ale nie figurowa\u0142 tam zgodnie z prawem. Wed\u0142ug s\u0105du, definicja \u201cregistrant\u201d, wymaga od CRA, aby agencja ustala\u0142a czy dzia\u0142alno\u015b\u0107 biznesowa oraz miejsce dzia\u0142alno\u015bci s\u0105 zgodne z rejestracj\u0105. Definicja poj\u0119cia \u201cregistrant\u201d jest wyj\u0105tkowo uboga, oznacza bowiem osob\u0119, kt\u00f3ra si\u0119 zarejestrowa\u0142a lub powinna si\u0119 zarejestrowa\u0107.
\nS\u0105d powo\u0142a\u0142 si\u0119 na definicj\u0119 separacji pomi\u0119dzy oryginaln\u0105 rejestracj\u0105 a natur\u0105 dzia\u0142alno\u015bci biznesowej, na podstawie paragrafu 129(3) ETA. Z punktu widzenia s\u0105du, mia\u0142o miejsce wyra\u017ane oddzielenie dzia\u0142alno\u015bci podatnika w kontek\u015bcie firmy Varx Technology, a jej dzia\u0142alno\u015bci jako us\u0142ugi sekretarskie w innej prowincji. S\u0105d ustali\u0142 bez cienia w\u0105tpliwo\u015bci, \u017ce podatnik zaprzesta\u0142 dzia\u0142alno\u015bci produkcyjnej i technologicznej, podj\u0105\u0142 kroki, aby rozwi\u0105za\u0107 produkcyjn\u0105 firm\u0119, przeni\u00f3s\u0142 si\u0119 do innej prowincji, st\u0105d nie powinien by\u0107 traktowany jako \u201cregistrant\u201d w \u015bwietle prawa.<\/p>\n

Ostatecznie s\u0105d uzna\u0142 odwo\u0142anie cz\u0119\u015bciowo, dopatrzy\u0142 si\u0119 bowiem, \u017ce podatnik by\u0142 tzw. \u201esmall supplier\u201d przez okres dw\u00f3ch albo trzech lat w rozpatrywanym okresie.
\nMo\u017cna wsp\u00f3\u0142czu\u0107 podatnikowi, kt\u00f3ry przeszed\u0142 przez szereg lat biurokratyczn\u0105 drog\u0119 cierniow\u0105. Pani Fazel, jak, niestety, wielu w\u0142a\u015bcicieli ma\u0142ych firm, pad\u0142a ofiar\u0105 biurokrat\u00f3w. Czy rozpoczynaj\u0105c produkcj\u0119 paneli budowlanych mia\u0142a wystarczaj\u0105c\u0105 wiedz\u0119 na temat procedur biurokratycznych w urz\u0119dzie BC Registry Services (prowincja BC) i w CRA oddziale GST\/HST (rz\u0105d federalny)? Zaufa\u0142a urz\u0119dnikowi, kt\u00f3ry j\u0105 zapewni\u0142, \u017ce z chwil\u0105 rejestracji korporacji, jej numer GST\/HST biznesu niekorporowanego b\u0119dzie automatycznie skasowany. W prawie GST\/HST nie ma jednak mowy o automatycznym wyrejestrowaniu si\u0119 numeru GST\/HST z chwil\u0105 wyrejestrowania ma\u0142ego biznesu. Biurokracja \u017cyje z biurokracji, a nie z szybkiego i prawid\u0142owego za\u0142atwiania spraw.<\/p>\n

Nawet decyzj\u0119 s\u0105du trudno zrozumie\u0107. Paragraf 242 ETA definiuje w jaki spos\u00f3b agencja lub podatnik mo\u017ce zainicjowa\u0107 skasowanie rejestracji GST\/HST. Nigdzie w ETA nie jest opisana sytuacja z punktu widzenia GST\/HST, gdy podatnik rozwi\u0105zuje sw\u00f3j ma\u0142y biznes. A ETA zosta\u0142 stworzony w roku 1991, czyli ponad 30 lat temu. Nigdzie w ETA prawo nie rozwa\u017ca sytuacji kasacji lub\/i uniewa\u017cnienia rejestracji GST\/HST, gdy biznes przestaje dzia\u0142a\u0107 i jest wyrejestrowany w prowincjonalnych rejestrach.
\nParagraf 242(2) stwierdza jedynie, \u017ce Minister kasuje rejestracj\u0119, gdy podatnik z\u0142o\u017cy w\u0142a\u015bciwy formularz zawieraj\u0105cy wymagane prawem informacje.<\/p>\n

W dokumencie GST\/HST Memorandum 2.7 (Cancellation of Registration), jest napisane, \u017ce skasowanie ma by\u0107 zrobione na w\u0142a\u015bciwym formularzu i powinno zawiera\u0107 wymagane informacje pod k\u0105tem paragrafu 242 ETA. Czyli k\u00f3\u0142ko si\u0119 zamyka. Je\u017celi procedura wyrejestrowywania rejestracji GST\/HST nie zostanie oparta na wype\u0142nionym formularzu, to rejestracja jest ci\u0105gle wa\u017cna i mo\u017ce by\u0107 w mocy nawet przez dziesi\u0105tki lat. S\u0105d nie rozwa\u017cy\u0142 tego dokumentu przy rozpatrywaniu sprawy.
\nZ dokumentacji sprawy nie wynika, kiedy nast\u0105pi\u0142a inicjacja skasowania rejestracji. Paragraf 242(2) sugeruje, \u017ce zamkni\u0119cie konta GST\/HST nast\u0119puje pierwszego dnia po ko\u0144cu roku rozliczeniowego GST\/HST, o ile odpowiedni formularz by\u0142 z\u0142o\u017cony. Poprzez op\u00f3\u017anienia dzia\u0142ania podatnika, BC Registry Services lub\/i CRA, zamkni\u0119cie konta firmy GST\/HST Varx Technology nast\u0105pi\u0142o dopiero 31 grudnia 2017. Czy na podstawie zdroworozs\u0105dkowego rozumienia prawa, podatnik podlega\u0142 prawu GST\/HST a\u017c do ko\u0144ca roku 2017?<\/p>\n

Wniosek:
\nWarto si\u0119 upewni\u0107, czy GST\/HST ma\u0142ego biznesu zosta\u0142 na pewno usuni\u0119ty z rejestru agencji CRA, zw\u0142aszcza, gdy w jego miejsce zosta\u0142a za\u0142o\u017cona korporacja.
\nInny przyk\u0142ad:
\nW dawnej sprawie, Sylvan Deschamps v. HMQ (2012-2198 (GST) I, pan Sylvan, samozatrudniaj\u0105cy si\u0119 podwykonawca w sektorze budowlanym, zarejestrowa\u0142 GST, poniewa\u017c tego wymaga\u0142a firma budowlana, dla kt\u00f3rej pracowa\u0142. Z\u0142o\u017cy\u0142 jedno prawid\u0142owe rozliczenie, po czym zmieni\u0142 pracodawc\u0119 na innego, kt\u00f3ry nie wymaga\u0142 rejestracji GST. Z\u0142o\u017cy\u0142 wi\u0119c nast\u0119pne rozliczenie GST wykazuj\u0105c, \u017ce nie naliczy\u0142 i nie odprowadzi\u0142 GST od dochodu. T\u0142umaczy\u0142 si\u0119 tym, \u017ce tak mu doradzi\u0142 agent Revenue Quebec (ARQ).
\nW s\u0105dzie Sylvan dowiedzia\u0142 si\u0119, \u017ce s\u0105d nie akceptuje t\u0142umaczenia, \u017ce agent RQ doradzi\u0142 inaczej, s\u0105d bowiem opiera si\u0119 na ETA, a nie na opiniach agent\u00f3w lub doradc\u00f3w.
\nPiotr Z. Chwalisz<\/strong>
\nM.Sc. TEP<\/strong>
\n905 821-1888<\/strong>
\n647 648-6363<\/strong>
\n\"\"<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Jedn\u0105 z powszechnie uznawanych zasad w prawie podatkowym jest zasada polegaj\u0105ca na tym, \u017ce podatnicy nie mog\u0105 polega\u0107 na b\u0142\u0119dnej poradzie urz\u0119dnika agencji jako podstawie…<\/p>\n","protected":false},"author":700,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[561],"tags":[],"class_list":["post-135675","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-chwalisz2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/135675","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/700"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=135675"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/135675\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":135677,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/135675\/revisions\/135677"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=135675"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=135675"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=135675"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}