{"id":137198,"date":"2021-10-28T10:28:11","date_gmt":"2021-10-28T14:28:11","guid":{"rendered":"https:\/\/bejsment.com\/?p=137198"},"modified":"2021-10-28T10:28:11","modified_gmt":"2021-10-28T14:28:11","slug":"nielatwe-sprawy","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/2021\/10\/28\/nielatwe-sprawy\/","title":{"rendered":"Nie\u0142atwe sprawy"},"content":{"rendered":"

Niedawno mia\u0142y miejsce dwie ciekawe sprawy podatkowe w French Court of Quebec…<\/strong><\/p>\n

\u201eGendron vs QRA, 2021 QCCQ 3575\u201d, \u201eEstrela vs. QRA 2021 QCCQ 4626\u201d oraz r\u00f3wnie ciekawa sprawa z roku 2012: \u201eLes Pro-Poseurs Inc oraz Claude Sequin vs. HMQ (2012 FCA 200)\u201d. Decyzje s\u0119dzi\u00f3w w tych trzech sprawach opar\u0142y si\u0119 na istnieniu (lub jej braku) w\u0142a\u015bciwej dokumentacji (ewidencja!).<\/p>\n

I. Zwrot po\u017cyczki do korporacji
\nW pierwszej pan Gendron zosta\u0142 opodatkowany od rzekomego dochodu $303,360, kt\u00f3ry otrzyma\u0142 ze swojej korporacji jako zwrot funduszy, kt\u00f3rymi zasili\u0142 korporacj\u0119. Zwrot funduszy z korporacji agencja potraktowa\u0142a jako doch\u00f3d podatnika na podstawie paragrafu 15(2) Income Tax Act (ITA), poniewa\u017c, wed\u0142ug agencji, po\u017cyczka nie by\u0142a sp\u0142acona do ko\u0144ca nast\u0119pnego roku po jej wzi\u0119ciu.
\nS\u0105d, w przeciwie\u0144stwie do agencji, zaakceptowa\u0142 dokumentacj\u0119 podatnika, kt\u00f3ra sk\u0142ada\u0142a si\u0119 z listy wp\u0142at do korporacji popartej wyci\u0105gami z w\u0142asnego konta bankowego. W efekcie naliczony doch\u00f3d, podatek od tego fikcyjnego dochodu oraz kary i odsetki zosta\u0142y przez s\u0105d anulowane.
\nAgencja, niestety, jest r\u00f3wnie\u017c znana z tego, \u017ce potrafi odrzuci\u0107 nawet najbardziej wiarygodn\u0105 dokumentacj\u0119, bo mo\u017ce tak zrobi\u0107 ca\u0142kowicie bezkarnie. A agent mo\u017ce nawet dosta\u0107 premi\u0119 za wysokie opodatkowanie niewinnego podatnika.<\/p>\n

II. Machlojki rodzic\u00f3w
\nW podobnej sprawie polegaj\u0105cej na opodatkowaniu pieni\u0119dzy wybranych przez w\u0142a\u015bciciela z korporacji, tym razem agencja podliczy\u0142a i opodatkowa\u0142a prezydenta firmy na kwot\u0119 ponad $400,000 dodatkowego dochodu plus oczywi\u015bcie kary i odsetki. Korporacja, jak r\u00f3wnie\u017c rodzice prezydenta wcze\u015bniej mieli na sumieniu oszustwo podatkowe polegaj\u0105ce na \u201cinvoice of convenience\u201d czyli m\u00f3wi\u0105c inaczej \u2013 zapl\u0105tani byli w lewe faktury. Tego typu oszustwo polega na podpieraniu si\u0119 lewymi fakturami, aby obni\u017cy\u0107 doch\u00f3d\/podatki i wyrwa\u0107 z rz\u0105du podatek GST\/HST. Na ten temat wi\u0119cej w dalszej cz\u0119\u015bci artyku\u0142u.
\nPomimo tego, \u017ce podatnik figurowa\u0142 w rejestrze jako prezydent i udzia\u0142owiec korporacji, s\u0105d uzna\u0142 go za marionetk\u0119, bowiem czeki by\u0142y podpisywane przez niego in blanco i nie mia\u0142 poj\u0119cia co si\u0119 z nimi dzia\u0142o dalej. A one by\u0142y wypisywane przez jego ojca i matk\u0119. Ojciec reprezentowa\u0142 korporacj\u0119 w czasie kontroli i by\u0142 przedstawiony kontrolerom jako de facto administrator, spotyka\u0142 si\u0119 z nimi w miejsce syna, etc.
\nS\u0105d uniewinni\u0142 syna i przesun\u0105\u0142 zarzuty na ojca, matk\u0119 i korporacj\u0119.<\/p>\n

III. \u201cInvoices of convenience\u201d czyli lewe faktury
\nInny rodzaj odrzuconych aplikacji o zwroty GST\/HST przez agencj\u0119 CRA oraz Revenue Quebec (RQ), stanowi\u0105 lewizny w oszustwach zwanych \u201cinvoices of accommodation\/convenience\u201d. Na przyk\u0142adzie sprawy Les Pro-Poseurs Inc oraz Claude Sequin vs. HMQ (2012 FCA 200) mo\u017cemy si\u0119 zorientowa\u0107 na czym polega oszustwo. Ot\u00f3\u017c firma udawa\u0142a, \u017ce zatrudni\u0142a podwykonawc\u00f3w, kt\u00f3rym zap\u0142aci\u0142a czekami za rzekomo wykonane us\u0142ugi lub dostarczenie produkt\u00f3w, poparte rachunkami. W zamian za wystawione czeki, firma otrzymywa\u0142a z powrotem got\u00f3wk\u0119, a na rozliczeniach finansowych odejmowa\u0142a koszt od dochodu wed\u0142ug rachunk\u00f3w i czek\u00f3w, a ponadto sk\u0142ada\u0142a aplikacje o zwrot podatku GST\/HST, kt\u00f3ry by\u0142 dodawany do rachunk\u00f3w.
\nAgencja zanegowa\u0142a ITC, odpisy koszt\u00f3w oraz doda\u0142a do dochodu panu Sequin ca\u0142\u0105 got\u00f3wk\u0119. S\u0105d nie by\u0142 zachwycony faktem, \u017ce pan Sequin oraz korporacja nie podpar\u0142a si\u0119 wieloma \u015bwiadkami, kt\u00f3rzy uczestniczyli w procederze, a jedynie niezbyt wiarygodnymi. Poniewa\u017c g\u0142\u00f3wny \u015bwiadek nie by\u0142 wiarygodny, s\u0105d zaakceptowa\u0142 teori\u0119 agencji. Ponadto s\u0105d zaakceptowa\u0142 r\u00f3wnie\u017c kalkulacje agencji podatk\u00f3w w latach wcze\u015bniejszych, teoretycznie ju\u017c zamkni\u0119tych. Jest to przyk\u0142ad, w kt\u00f3rym agencja na podstawie udowodnienia oszustwa w latach bie\u017c\u0105cych mo\u017ce cofn\u0105\u0107 si\u0119 wstecz poza limit czasowy.<\/p>\n

S\u0105d odrzuci\u0142 rzekome wydatki, poniewa\u017c rachunki nie spe\u0142nia\u0142y wymog\u00f3w ETA. Kompania broni\u0142a si\u0119 bezskutecznie argumentuj\u0105c, \u017ce na pierwszy rzut oka wszystko z grubsza gra\u0142o i wymogi ETA by\u0142y spe\u0142nione i \u017ce to agencja powinna udowodni\u0107, \u017ce zarzucone przest\u0119pstwo mia\u0142o miejsce. Brak niekt\u00f3rych \u015bwiadk\u00f3w nie powinien by\u0107 powodem stanowiska s\u0105du, gdy nie mo\u017cna by\u0142o ich zlokalizowa\u0107. R\u00f3wnie\u017c kontrolerzy nie potrafili dotrze\u0107 do os\u00f3b w zarz\u0105dach firm.
\nFirma zarzuci\u0142a s\u0119dziemu, \u017ce podni\u00f3s\u0142 poprzeczk\u0119 ewidencji za wysoko. Z kolei s\u0105d zauwa\u017cy\u0142, \u017ce \u015bwiadek, szwagier pana Sequin, pracowa\u0142 bardzo ci\u0119\u017cko dla wielu firm, z kt\u00f3rych \u017cadna nie zg\u0142osi\u0142a jego godzin pracy do Commission de la construction du Quebec (CCQ), wi\u0119c nie wypracowa\u0142 \u017cadnych wakacji oraz sk\u0142adek na emerytur\u0119. W czasie spotkania z agentami, pan Sequin nie umia\u0142 wymieni\u0107 nikogo, kto dla niego pracowa\u0142. P\u00f3\u017aniej przypomnia\u0142 sobie, \u017ce by\u0142 to… jego szwagier. Ponadto pan Sequin nigdy nie kontaktowa\u0142 si\u0119 z zarz\u0105dem firm, kt\u00f3rych pracownicy rzekomo u niego pracowali.
\nPonadto wszystkie czeki wystawione przez firm\u0119 by\u0142y kasowane w punktach wymiany walut, a niekt\u00f3re by\u0142y wystawiane na punkty wymiany walut. \u015awiadkowie byli nieprecyzyjni i bardzo niejasno odpowiadali na pytania dotycz\u0105ce gdzie wykonywali prace, co robili, bowiem rachunki nie podawa\u0142y szczeg\u00f3\u0142\u00f3w.
\nPomino, \u017ce 13 r\u00f3\u017cnych podwykonawc\u00f3w wystawia\u0142o rachunki, by\u0142y one niemal identyczne w formie.
\nPonadto sekwencja niekt\u00f3rych rachunk\u00f3w nie pokrywa\u0142a si\u0119 z ich numeracj\u0105.
\nWielu \u015bwiadk\u00f3w, kt\u00f3rzy mogli pom\u00f3c sprawie nie by\u0142o wezwanych do s\u0105du. S\u0119dziowie wi\u0119c uznali, \u017ce podatnicy nie potrafili udowodni\u0107, \u017ce oszustwo nie mia\u0142o miejsca. Skoro podatnicy nie potrafili udowodni\u0107 co si\u0119 sta\u0142o z pieni\u0119dzmi, s\u0119dziowie doszli do wniosku, \u017ce wzi\u0105\u0142 je pan Sequin na w\u0142asne potrzeby i dodali je do jego osobistego dochodu.<\/p>\n

IV. Zasady ITC
\nFirma, kt\u00f3ra wydaje fundusze na zwi\u0105zane z biznesem materia\u0142y i us\u0142ugi otrzymuje rachunki do zap\u0142acenia powi\u0119kszone o GST\/HST. Wydatki te powinny by\u0107 zgodne z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 biznesu oraz w granicach rozs\u0105dku. Biznes mo\u017ce odzyska\u0107 podatek GST\/HST zwany Input Tax Credit (ITC), o ile wydatki mia\u0142y zwi\u0105zek z biznesem. Gdy w\u0142a\u015bciciel firmy kupi sobie now\u0105 sypialni\u0119 do domu to pomimo zap\u0142acenia GST\/HST na tym zakupie, nie b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 odzyska\u0107 ITC w swojej firmie. System GST\/HST polega na tym, \u017ce tylko ko\u0144cowy kupiec w \u0142a\u0144cuchu zaopatrzenia p\u0142aci podatek GST\/HST z w\u0142asnej kieszeni. Podatnik, kt\u00f3ry zakupi\u0142 dla siebie meble do sypialni, jest tym ko\u0144cowym kupcem obci\u0105\u017conym podatkiem konsumpcyjnym GST\/HST.
\n(i) Og\u00f3lne zasady ITC
\n(a) Nale\u017cy zarejestrowa\u0107 si\u0119 do programu GST\/HST. Czyli osoba prywatna, nie prowadz\u0105ca biznesu p\u0142aci podatek konsumpcyjny jako ostatnia osoba w \u0142a\u0144cuchu zaopatrzenia i nie mo\u017ce go odzyska\u0107.
\n(b) Osoba zarejestrowana mo\u017ce odzyska\u0107 ITC jedynie na wydatkach zwi\u0105zanych z biznesem, kt\u00f3re s\u0105 konsumowane w trakcie dzia\u0142alno\u015bci biznesowej.
\n(c) Wydatki musz\u0105 by\u0107 w granicach rozs\u0105dku zar\u00f3wno w ilo\u015bci jak i jako\u015bci w relacji do dzia\u0142alno\u015bci i rodzaju biznesu.
\n(ii) Wymagana dokumentacja
\nParagraf 169 (4) (a) oraz sekcja #3 Input Tax Credit information (GST\/HST) Regulations narzucaj\u0105 wymogi dotycz\u0105ce odzyskiwania ITC na zap\u0142aconym podatku GST\/HST.<\/p>\n

W zale\u017cno\u015bci od kwoty na rachunku, przepisy rozr\u00f3\u017cniaj\u0105 wymagania w trzech sytuacjach: transakcja do wysoko\u015bci $30, pomi\u0119dzy $30 i $150 oraz powy\u017cej $150. Excise Tax Act (ETA) precyzuje wymogi dla osoby zarejestrowanej, aby posiada\u0142 wystarczaj\u0105c\u0105 ewidencj\u0119 i wymagane informacje. Dla transakcji powy\u017cej $150 rachunek musi zawiera\u0107 nast\u0119puj\u0105ce informacje:
\n1. Nazwa firmy sprzedaj\u0105cej towary\/us\u0142ugi lub jej po\u015brednika;
\n2. Data na rachunku;
\n3. Ko\u0144cowa kwota op\u0142aconej transakcji lub do zap\u0142acenia;
\n4. Numer GST\/HST sprzedaj\u0105cej firmy;
\n5. Kwota GST\/HST naliczon\u0105 na zakupie\/us\u0142ugach na cenach bez GST\/HST lub stawce GST\/HST, gdy GST\/HST jest wliczone w cenie zakupu\/us\u0142udze;
\n6. Je\u017celi rachunek dotyczy us\u0142ugi \u2013 nazw\u0119 firmy, kt\u00f3ra korzysta\u0142a z us\u0142ugi;
\n7. Warunki p\u0142atno\u015bci;
\n8. Wystarczaj\u0105co dok\u0142adny opis przedmiotu transakcji, aby mo\u017cna by\u0142o ustali\u0107 jej przeznaczenie
\nBardzo wa\u017cne jest dok\u0142adne sprawdzenie rachunku, czy zawiera wszystkie niezb\u0119dne dane, inaczej mo\u017cna naci\u0105\u0107 si\u0119 na odrzucenie aplikacji o zwrot HST. Spotka\u0142em si\u0119 kilkakrotnie z sytuacjami, gdy ITC by\u0142o zakwestionowane przez agencj\u0119. By\u0142y premier prowincji Ontario zmieni\u0142 przepisy w roku 2010 dotycz\u0105ce GST\/HST. Do roku 2010, w prowincji Ontario mieli\u015bmy dwa podatki: GST=5% oraz PST=8%. Prowincja nalicza\u0142a 8% PST na zakupie samochodu oraz 5% GST. Razem 13%. Po harmonizacji podatk\u00f3w GST i PST, kt\u00f3ra zosta\u0142a wcielona w \u017cycie 1 lipca 2010, Ontario zacz\u0119\u0142o nalicza\u0107 13% PST w transakcjach prywatnych. Na przyk\u0142ad, gdy podatnik maj\u0105cy biznes kupi\u0142 prywatnie u\u017cywanego trucka to zap\u0142aci\u0142 13% do Ministerstwa Transportu, aby go zarejestrowa\u0107, my\u015bl\u0105c, \u017ce zap\u0142aci\u0142 13% HST. Po z\u0142o\u017ceniu przez niego rozliczenia HST i po kontroli przez agencj\u0119 jego rozliczenia HST, \u201cITC\u201d=13% agencja redukowa\u0142a do zera. Dlaczego? Bo w urz\u0119dzie prowincjonalnym Service Ontario nie jest pobierany podatek federalny HST. Nadto, najwa\u017cniejszy dokument transakcji, rachunek, nie zawiera\u0142 numeru GST\/HST sprzedaj\u0105cego.
\nPiotr Z. Chwalisz<\/strong>
\nM.Sc. TEP<\/strong>
\n905 821-1888<\/strong>
\n647 648-6363\"\"<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Niedawno mia\u0142y miejsce dwie ciekawe sprawy podatkowe w French Court of Quebec… \u201eGendron vs QRA, 2021 QCCQ 3575\u201d, \u201eEstrela vs. QRA 2021 QCCQ 4626\u201d oraz…<\/p>\n","protected":false},"author":700,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[561],"tags":[],"class_list":["post-137198","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-chwalisz2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/137198","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/700"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=137198"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/137198\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":137200,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/137198\/revisions\/137200"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=137198"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=137198"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bejsment.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=137198"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}