Canada Emergency Wage Subsidy (CEWS)
Canada Emergency Wage Subsidy (CEWS)
Od 15 marca 2020, przez okres 24 tygodni, pracodawcy mogą się ubiegać o subsydia rządowe z tytułu zatrudniania pracowników. Ogłoszono bowiem 15 maja, 2020, że program pomocy CEWS ma być przedłużony do 29 sierpnia 2020.
Na razie rząd nie podał szczegółów, a jedynie sugestię, że kwalifikować się będą te firmy, w których będzie miało miejsce obniżenie obrotów brutto o 30% w stosunku do analogicznego okresu roku ubiegłego lub do średniej z stycznia i lutego 2020.
Skoro program ma być przedłużony o kolejne 12 tygodni, to omówię niektóre aspekty programu CEWS. Aby pracodawca kwalifikował się na subsydium CEWS, wymagane jest zrobienie kalkulacji spadku obrotów w trzech 4- tygodniowych okresach: Okres 1: marzec 15, 2020 – kwiecień 11, 2020 (o minimum 15%); Okres 2: kwiecień 12 – maj 9, 2020 (o minimum 30%) oraz Okres 3: maj 10 – czerwiec 6, 2020 (minimum o 30%).
W związku z przedłużeniem programu CEWS, rząd proponuje dodatkowe zmiany przepisów, aby program spełnił jego założenia.
Po krótce przypomnę, że subsydium wynagrodzenia dla kwalifikującego się pracownika w okresie marzec 15 – czerwiec 6, 2020 równa się większej kwocie z dwóch poniższych kalkulacji:
•75% wynagrodzenia do maksymalnej kwoty $847 na tydzień lub
•75% tygodniowego średniego wynagrodzenia przed kryzysem w okresie styczeń 1 – marzec 15, 2020. Licząc średnią nie należy brać pod uwagę 7-dniowych okresów, gdy pracownik nie otrzymał wynagrodzenia.
•Specjalne przepisy dotyczą pracowników, którzy są w bliskiej relacji z pracodawcą (non-arm’s length).
I. Warto również przypomnieć, że aby starać się o subsydium CEWS:
* firma musiała mieć czynne konto „payroll” z Canada Revenue Agency na dzień 15 marzec 2020;
* firma powinna mieć redukcję obrotów co najmniej w jednym z okresów;
* pracodawca powinien złożyć podanie nie później niż wrzesień 30, 2020;
* uprawniona osoba odpowiedzialna za działalność finansową firmy musi złożyć potwierdzenie, że podane dane są dokładne i kompletne.
II. W jaki sposób oblicza się redukcję obrotów?
Okres 1 marzec 15 – kwiecień 11, 2020 – redukcja 15% w odniesieniu do marzec 2020 vs marzec 2019
lub marzec 2020 vs średnia styczeń i luty 2020;
Okres 2 kwiecień 12 – maj 9, 2020 – redukcja 30% w odniesieniu do kwiecień 2020 vs kwiecień 2019 lub kwiecień 2020 vs średnia styczeń i luty 2020;
Uwaga: jeżeli biznes zakwalifikował się w okresie 1 – to nie ma znaczenia obrót w okresie 2 – biznes kwalifikuje się automatycznie na subsydium w okresie 2;
Okres 3 maj 10 – czerwiec 6, 2020 – redukcja 30% w odniesieniu do maj 2020 vs maj 2019 lub maj 2020 vs średnia styczeń i luty 2020;
Jeżeli pracodawca nie zakwalifikował się w jakimś konkretnym okresie to może w dalszym ciągu zakwalifikować się w innym okresie. Natomiast jeżeli zakwalifikował się w jakimś okresie, to automatycznie kwalifikuje się w następnym. Czyli, jeżeli nie zakwalifikował się w okresie 1, ale w drugim miał spadek obrotów o 30%, to automatycznie kwalifikuje się nie tylko na okres 2 ale również na okres 3, bez względu na to, że firma nie ma spadku obrotów 30% w okresie 3.
Metoda kalkulacji „year-over-year” polega na tym, że jeżeli pracodawca działał 1 marca 2019 i używa tej metody, to porównuje miesiące kalendarzowe marzec 2020 z marcem 2019. Dla przykładu: jeżeli obroty w marcu 2019 były $250,000, a w marcu 2020 spadły do $180,000, oznacza to spadek o 28% i pracodawca kwalifikuje się na CEWS zarówno na okres 1, jak i na okres 2. Nie musi ustalać spadku w okresie 2, ponieważ jego domniemany spadek w okresie 2 wynosi 30%.
III. Co stanowi dochód brutto? Jest nim dochód zgodny ze zwykłą praktyką księgowania. Również, gdy dochód ten składa się z dywidend i odsetek i jest wynikiem działalności biznesowej, a nie nadzwyczajnego dochodu, to taki dochód zalicza się do kwalifikującego dochodu. Dla większej pewności – tzw. „extraordinary items” nie stanowią kwalifikującego się dochodu.
Jeżeli normalną praktyką kalkulacji dochodu jest tzw. accrual method, pracodawca może wybrać dla potrzeb CEWS kalkulację dochodu w oparciu o tzw. cash method, pod warunkiem, że będzie tak kalkulował przychód konsekwentnie we wszystkich okresach.
IV. Można starać się o subsydium, gdy pracodawca zatrudni pracownika wstecz. Jeżeli pracownik otrzymał CERB w tym okresie, to powinien zwrócić CERB z powrotem.
V. Czy pracodawca może zatrudnić ponownie zwolnionego pracownika lub nowego pracownika, który otrzymywał CERB? Rozważmy przykład: Osoba, która została zwolniona z pracy i pobierała CERB w okresie kwiecień 12 – maj 9, 2020 została zatrudniona wstecz do daty kwiecień 9 i pracodawca zapłacił pracownikowi za ten okres wstecz, to pracownik nie spełnia warunków do pobierania CERB i powinien oddać z powrotem CERB. Dalsze szczegóły mamy do rozważenia czy był to okres 1 czy okres 2, ponieważ od 15 kwietnia można dorobić $1,000 (przed podatkami).
VI. Gdy pracodawca jest właścicielem biznesu i wypłaca sobie pensję i dywidendy, wówczas dywidendy nie zaliczają się do wynagrodzenia dla potrzeb CEWS.
VII. Czy można dostać subsydium na nowego pracownika, gdy biznes zatrudnił go po 15 marca, 2020? Tak, jeżeli ta osoba nie jest związana z właścicielem biznesu (arm’s length). Jeżeli jest to osoba, która ma związek z biznesem (non-arm’s length) i pracowała dla pracodawcy w okresie styczeń 1 – marzec 15, 2020.
VIII. Czy subsydium podlega opodatkowaniu? Na koniec roku pracodawca będzie musiał podać do dochodu wysokość subsydium, a wysokość wynagrodzenia dla pracownika będzie odpisem. Warto dodać, że subsydium nie zalicza się do kwalifikującego dochodu dla potrzeb CEWS.
IX. Czy CEWS będzie użyte przez Urząd Podatkowy na pokrycie długu podatkowego? Ogólnie nie, ale urząd może to zrobić, ponieważ ma takie prawo.
X. Czy urząd nie wypłaci CEWS, gdy pracodawca ma zaległe rozliczenia podatkowe? Urząd nie zatrzyma wypłaty automatycznie, ale ma taką możliwość, zwłaszcza, gdy podatnik jest znany w CRA z ociągania się w rozliczaniu i płaceniu podatków.
Kalkulacja CEWS wymaga dobrego zrozumienia zasad i przepisów, ponieważ urząd dysponuje różnymi karami za podanie niewłaściwych danych. Do kalkulacji trzeba również wziąć pod uwagę przepisy dotyczące CERB oraz TWS. Moja firma zajmuje się takimi kalkulacjami i reprezentacją przed urzędem w razie kontroli. Zapraszam.
Piotr Z. Chwalisz
M.Sc. TEP
905 821-1888