Informacje podatkowe luty 2021
Informacje podatkowe luty 2021
26 stycznia 2021 urząd Innovation, Science and Economic Development Canada ogłosił nowy program HASCAP.
I. HASCAP (Highly Affected Sectors Credit Availability Program)
Program ten będzie zarządzany przez Business Development Bank of Canada (BDC), który ma rozpatrywać i udzielać nisko-oprocentowych pożyczek gwarantowanych przez rząd, począwszy od $25,000, aż do $1 miliona dolarów kwalifikującym się biznesom. Pożyczki te będą udzielane przez instytucje finansowe, które zapisały się do tego programu i w których biznesy mają konta. Biznesy, które mają wiele lokalizacji, mogą się ubiegać o pożyczki do $6.25 milionów. Te nisko-oprocentowane pożyczki mają termin spłat do 10 lat, z opóźnieniem pierwszej spłaty do 12 miesięcy. Ponadto, aby się zakwalifikować, biznesy muszą udowodnić, że były wiarygodne i stabilne przed COVID-19. Można składać podania do końca czerwca 2021.
2. Jakie są dodatkowe wymagania, aby firmy kwalifikowały się na HASCAP?
Ten kredyt jest dostępny dla każdego biznesu, który miał spadek przychodu co najmniej 50% w porównaniu do ubiegłego roku w trzech miesiącach z ośmiu miesięcy przed złożeniem aplikacji. Ponadto firmy musiały kwalifikować się na CEWS (Canada Emergency Wage Subsidy) lub CERS (Canada Emergency Rent Subsidy) w tym samym okresie. Biznesy, które nie kwalifikują się na te programy muszą przedstawić sprawozdania finansowe, aby udowodnić spadek przychodów.
2.1 Oto lista głównych instytucji, które będą brały udział w tym programie: Bank of Montreal, HSBC Bank Canada, National Bank of Canada, Royal Bank of Canada, Scotiabank, The Toronto-Dominion Bank oraz kilkanaście Credit Union. Na tej liście nie ma na razie żadnej polskiej lub ukraińskiej Credit Union. Lista może się uaktualniać i stąd warto zapytać w swojej instytucji finansowej, czy będzie brać udział w programie HASCAP.
2.2 Firmy ubiegające się o pożyczki w przedziale $25,000 – $100,000 będą musiały przejść test prawdopodobieństwa niewypłacalności.
2.3 Firmy ubiegające się o pożyczki w przedziale $100,001 – $250,000 będą musiały dodatkowo mieć co najmniej $500,000 dochodu brutto na sprawozdaniach finansowych zakończonych przed 1 marca 2020.
2.4. Firmy ubiegające się o pożyczki w przedziale $250,001 – $1,000,000 muszą spełniać następujące wymagania: kredyt rating S&P CCC+ przed 1 marca 2020 oraz spełniać minimum tzw. debt service ratio 1.10x na dzień ostatnich sprawozdań finansowych. Inne warunki mogą być również wymagane.
Jak widać z powyższego, otrzymanie federalnego programu HASCAP jest nieporównywalnie trudniejsze niż grantu $20,000 rządu Prowincji Ontario, o którym pisałem tydzień temu.
II. Opieka nad dziećmi
Rząd rozszerzył definicję dochodu na lata 2020 i 2021. Do dochodu kwalifikującego się na odpis kosztów opieki nad dziećmi można doliczyć również dochód z bezrobocia oraz kowidowskie zasiłki. Jest to tymczasowa zmiana mająca na celu zrównać podatników w tej kategorii z osobami otrzymującymi CERB, CESB i CRB, które są wliczane do dochodu. Czyli do kalkulacji tzw. “earned income” dla potrzeb odpisu na koszt opieki nad dziećmi wliczają się również te trzy zasiłki oraz bezrobocie. Nie trzeba pracować, aby móc odpisać koszt opieki. Niestety, te zasiłki nie stanowią “earned income” dla kalkulacji limitu RRSP.
III. Call back
Agencja CRA, aby ulepszyć system kontaktu z podatnikami, wprowadziła pilotowy program oferujący dzwoniącym podanie numeru telefonu, aby agent mógł oddzwonić. Zamiast czekać wiele godzin na połączenie z agentem, można zostawić swój numer i czekać na jego telefon.
IV. Koniec zasiłku CRB dla wracających z podróży, która była w kategorii “non-essential international travel”. Pandemia pandemią, a pracownicy rządowi oraz wielu innych, którzy wyjechali na Święta i Nowy Rok na wakacje do ciepłych krajów, po powrocie mogli dostać płatną kwarantannę (dwa tygodnie CRB). Od 11 stycznia ta fucha została wyeliminowana. Data zakończenia tego zasiłku jest przypadkowo zbieżna z zakończeniem wakacji.
V. CEWS – period 11
Period 11 ( Grudzień 20, 2020 – styczeń 13, 2021). Do kalkulacji spadku przychodu brutto (kwalifikującego się) można użyć zarówno spadku w miesiącu grudniu, lub listopadzie 2020 względem analogicznego użytego w kalkulacji okresu 10. Podobnie się ma kalkulacja dochodu dla programu CERS, który powinien mieć ten sam cztero-tygodniowy okres.
VI. Kiedy doliczamy granty do dochodu?
Według agencji CRA Technical Interpretation 2020-086566117, granty należy zgłaszać do dochodu wtedy, gdy koniec okresu wypada w danym roku finansowym. Agencja traktuje zasiłek jako dochód wtedy, gdy jest otrzymany przez podatnika. Skoro niektórzy składali podania o granty grubo po końcu okresu, to mają teraz dodatkowo potencjalny problem, jeżeli już rozliczyli się z rządem i nie ujęli grantu w dochodzie. Agencja potwierdziła, że nie ma znaczenia kiedy aplikacja została złożona i kiedy firma otrzymała grant. Istotna jest końcowa data okresu. Agencja CRA potwierdziła 13 stycznia 2021, że liczy się data okresu i rząd traktuje pieniądze, które się należą, jako grant otrzymany w dniu, kiedy kończy się okres zasiłku. Stąd należy ten grant zakwalifikować jako “account receivable” w danym okresie i należy zgłosić go do dochodu ponieważ granty są gwarantowane przez rząd. Stąd należy wysłać poprawione zeznania podatkowe, jeżeli były wysłane bez uwzględniania grantów. Dochód z grantów nie jest doliczany do kalkulacji spadku dochodów.
VII. Podpisy elektroniczne
Tymczasowy program akceptacji podpisów elektronicznych zarówno indywidualnych, jak i korporacji został przedłużony na rok 2021.
VIII. Osobiste wydatki płacone przez korporację
W listopadzie 2020 zakończyła się sprawa doktora Savoie przeciwko H.M.Q. (Her Majesty Queen) [2019-3443 (IT)I. Lekarz używał często korporacyjnej karty kredytowej na prywatne zakupy. Liczył na to, że jego księgowy od 40 lat zrobi analizę wydatków i usunie prywatne zakupy z wydatków nabitych na firmową kartę. W przeszłości lekarz używał dwóch kart – jednej na cele prywatne a drugiej na cele biznesowe. Stwierdził jednak, że było to zbyt skomplikowane i używał karty biznesowej na wszystkie zakupy. Agencji chyba nie bardzo się to podobało, bo wyszła wstecz poza zwykły limit czasowy do przeprowadzania kontroli i cofnęła się do roku 2013 ($56,905), 2014 ($53,935). Agencja potraktowała te kwoty jako osobiste wydatki i dodała je do dochodu lekarza. Przy tym samym korporacja straciła odpisy na te same kwoty. Jest to klasyczny przykład podwójnego opodatkowania.
Sąd uznał, że lekarz zaniedbał sprawę, licząc na księgowego. Założył bowiem, że księgowy odseparuje wydatki osobiste od biznesowych. Ponadto nie sprawdził, czy rzeczywiście księgowy zrobił to prawidłowo lub czy w ogóle to zrobił. Księgowy nie mógł tego zrobić prawidłowo nie mając detali od lekarza. Gdyby lekarz sprawdził rozliczenia podatkowe, to mógłby z łatwością stwierdzić, że wydatki biznesowe były za wysokie. Lekarz nie dostał kary za to wykroczenie, co jest raczej wyjątkiem, niż regułą.
IX. Spóźnione odwołanie do Sądu Podatkowego
Podatnik Richard A. Bureau Barrister & Solicitor Inc. vs H.M. Q. 2019-3607 (GST) APP.
Sąd rozpatrzył pozytywnie podanie o odwołanie od HST assessment z datą sierpień 21, 2018 za okres do kwietnia 30, 2016, które zostało złożone 21 sierpnia 2019, dawno po upłynięciu terminu 90 dni, ale mieszczące się w limicie jednego roku, w czasie którego odwołanie jest dozwolone.
Sąd wziął pod uwagę cztery kryteria, które bierze pod uwagę w takich sytuacjach:
1. Czy podatnik miał rzeczywiście zamiar się odwołać. W tym przypadku podatnik czekał na reassessements podatków zarówno indywidualnego, jak i korporacyjnego, aby razem je użyć do odwołania
2. Podatnik miał podstawy do ujęcia dodatkowych wydatków i w związku a tym kredytów HST
3. Aplikacja została złożona w Sądzie niezwłocznie jak tylko to było możliwe po otrzymaniu reassessments
4. Podatnik miał solidne podstawy do odwołania.
Wniosek? Odwołanie może być złożone do roku czasu po dacie na assessment, jeżeli powyższe kryteria są spełnione. Czyli są szanse na kontynuację procesu odwoływania się po ustawowym terminie 90 dni, ale trzeba spełnić powyższe warunki.
Piotr Z. Chwalisz
M.Sc. TEP
905 821-1888