Kolejne zmiany przepisów i sprawy w sądach

Kolejne zmiany przepisów i sprawy w sądach

Przedłużenie spłat CEBA.
12 stycznia 2022 rząd federalny ogłosił przesunięcie o rok terminu spłat pożyczki Canadian Emergency Business Account (CEBA) do 31 grudnia 2023 dla kwalifikujących się pożyczkobiorców, którzy spełniają wszystkie warunki.

Spłata $40,000 przed terminem lub 31 grudnia 2023 generuje grant w wysokości $20,000. Przypominam, że grant ten podlega zgłoszeniu do dochodu w roku finansowym firmy, w którym pożyczka została przyznana. Również pożyczka CEBA udzielona w programie Regional Relief and Recovery Fund ma nowy termin spłaty, czyli 31 grudnia 2023.

Ulga dla pracowników
Agencja CRA ogłosiła również coś dla pracowników. Nie jest to grant $20,000, a szkoda, ale wyjaśnienie odnośnie ulgi dla pracowników w wysokości $500, gdy pracodawca pokrywa koszty związane z pracą, np. dojazd, parking, komputer lub sprzęt biurowy. Agencja podała, że $500 dolarów od pracodawcy obejmuje okres marzec 2020 – grudzień 2021. Jeżeli pracodawca pokrył koszty równe $400 w roku 2020, to w roku 2021 może dodać $100, które nie podlega opodatkowaniu.

Ontario też pomaga
Rząd ontaryjski szykując się do wyborów 2 czerwca 2022, oferuje $10,000 grant z powodu wariantu Omikron dla niektórych gałęzi biznesów, które zostały zamknięte z powodu zarządzenia medycznej biurokracji. Oto lista kwalifikujących się biznesów, zatrudniających mniej niż 100 osób, które mogą się ubiegać się o grant począwszy od 18 stycznia 2022:
1. Restauracje i bary
2. Siłownie i hale sportowe
3. Artyści i kina
4. Muzea, galerie, akwaria, zoo, centra naukowe, miejsca historyczne, ogrody botaniczne i podobne atrakcje
5. Miejsca na spotkania
6. Przewodnicy turystyczni
7. Centra konferencyjne
8. Instruktorzy prawa jazdy dla osób indywidualnych
9. Programy przed i po szkole.
Warto przypomnieć, że nie dotyczy to sytuacji, gdy zostały obcięte godziny pracy lub zmniejszono ilość osób mogących przebywać w tym samym czasie w biznesie. Te biznesy mogą jednak ubiegać się o redukcję property tax oraz energii proporcjonalnie do obniżonej pojemności biznesu. Kwalifikujące się biznesy, które zostały zmuszone do całkowitego zamknięcia, mogą ubiegać się o 100% property tax oraz koszt energii.
Również rząd ontaryjski obniża opłaty za prąd poprzez kalkulowanie opłat według najniższych stawek przez okres 21 dni, począwszy od 18 stycznia 2022. Program grantu $10,000 został ogłoszony 11 stycznia 2022 i ma już uruchomiony portal do składania aplikacji.

Wydatki Medyczne: Szczepienia
Koszty szczepień poza Kanadą będą mogły stanowić medical expense tax credit (METC) o ile szczepienia zostały przepisane na receptę przez lekarza. Agencja CRA nie ma możliwości anulowania wymogu posiadania recepty. Pozostaje pytanie czy w takim razie ten koszt kwalifikuje się w planie private health services plan (PHSP), który pokrywa koszty testu na Covid-19? Niestety, wydatki medyczne w planie PHSP muszą spełniać te same warunki, które są wymagane dla celów METC.

Maski
Agencja opiniuje sprawę masek podobnie do kwestii szczepień. Zarówno koszty medycznych masek, jak i respiratorów kwalifikują się na METC jedynie w przypadku przepisania przez lekarza, gdy podatnik cierpi na severe respiratory or immune condition. Koszt masek niemedycznych, które zwykle używane są dla protekcji, które najprawdopobniej nie będą przepisane na receptę przez lekarza, nie będzie się kwalifikował.

CRA Collections
W czerwcu 2021, w sprawie rozpatrywanej przez Court of Queen’s Bench of Alberta (Signal Hill Manufacturing Inc. vs HMQ, 2021 ABQB 460) możemy przypatrzeć się efektom na biznes z powodu popadania w zaległości podatkowe. Podatnik argumentował, że akcja agencji w ściąganiu zaległości podatkowych miała charakter zaniedbań i w sposób niezgodny z prawem interweniowała w relacje ekonomiczne.
Podatnik popadł w zaległości zarówno w podatkach GST/HST jak i płacach (payroll deductions) i zgodził się z agencją na uzgodnione płatności. Ale ponieważ nie wywiązywał się z nich, agencja wystosowała tzw. requirements to pay (RTP) do szeregu klientów podatnika, aby zamiast płacić podatnikowi przesłali pieniądze do agencji (sekcja 224 ITA).
Po wynegocjowaniu nowych warunków spłat, RTP został skasowany, za wyjątkiem największego klienta podatnika. Z powodu kłopotów z wywiązywania się z płatności, agencja ponownie wystosowała RPT do klientów, wkrótce po tym, jak podatnik stracił największego klienta.
Podatnik poinformawał agencję, że zamierza zrobić receivership (zarząd komisaryczny), który doprowadził do zajęcia majątku trwałego firmy i wystosowanie nowych RTP. Jeden z klientów wystosował list do podatnika, w którym opisał osobistą wizytę agenta CRA, aby wręczyć mu RTP i przy okazji poinformować, że podatnik będzie wkrótce zamykał biznes.

Podatnik przegrywa
Sędzia uznał, że podatnik, który przedstawił do CRA nieprawidłowe informacje nie może skarżyć agencję o niewłaściwe zachowanie w czasie kontroli. Ponadto sędzia stwierdził, że agencja i jej agenci nie mają obowiązku dochowania należytej staranności wobec podatnika i w związku z tym nie miało miejsca zaniedbanie obowiązków. N.B. Sędzia nie powołał się na ważną decyzję Sądu Najwyższego, w której sędziowie, po 18 latach walki w sądach podatkowych, zadecydowali, że agencję obowiązuje tzw. duty of care wobec podatników…

Bankructwo z powodu podatków
Zwykle bankructwo pozwala osobie na rehabilitację poprzez wymazanie długów osobom na to zasługującym. W przypadku bankructwa z powodu podatków uzyskanie rozgrzeszenia może być o wiele bardziej uciążliwe. Bankructwo z powodu podatków ma miejsca wtedy, gdy dłużnik posiada co najmniej $200,000 osobistych długów, z czego 75% lub więcej stanowi dług bez żadnego zabezpieczenia. Na osobiste długi składają się podatki, odsetki od nich, kary i grzywny, które są nałożone na podstawie Income Tax Act (ITA).
Supreme Court of Nova Scotia rozpatrzył sprawę Sorochan vs. NSSC 200, w której 69-letni podatnik zalegał z zapłaceniem podatków na kwotę $232,381 i aplikował po raz czwarty o tzw. discharge czyli zwolnienie z bankructwa.
Sąd, w rozpatrywaniu sprawy kierował się następującymi czterema elementami:
Okolicznościami, które spowodowały dług podatkowy;
Wysiłkami podatnika w spłacaniu długu podatkowego;
Płatnościami a konto innych długów, podczas niespłacania osobistego długu do agencji;
Prospektem na spłaty w przyszłości.

Sąd może:
odmówić zwolnienia z długów, pozostawiając dłużnika z długami;
zawiesić zwolnienie na jakiś okres czasu, wymagając od dłużnika składania miesięcznych zestawień zarobków i wydatków;
wymagać od dłużnika spłaty określonych kwot lub nakazać wykonania pewnych czynności w przyszłości, np. składanie rozliczeń podatkowych i płacenie długu podatkowego na raty przez ustalony okres czasu.

Rozpatrując sprawę, sąd ustalił:
pomimo kłopotów zdrowotnych i matrymonialnych, podatnik nie przekonał sędziego, że miały one decydujący wpływ na zaległości podatkowe;
podatnik nie płacił dobrowolnie długów podatkowych po ostatnich zwolnieniu z bankructwa;
podatnik nie posiadał większych długów, wskazując na to, że jego styl życia był finansowany przez pieniądze, które powinny być przekazane agencji;
podatnik, ze względu na wiek emerytalny nie przedstawiał większych szans na polepszenie finansów.

Sąd uznał, że pozwoli na warunkowe zwolnienie pod następującymi warunkami:
10% gross revenue będzie przekazywane kredytodawcom przez najbliższe cztery lata, co kwartał i co najmniej w kwocie $10,000;
wszystkie przyszłe rozliczenia podatkowe muszą być zrobione na czas i podatki zapłacone;
lekarz musi przedstawić ewidencję, że używanie alkoholu lub narkotyków nie wpływa na stan zdrowia lub finansów podatnika;
podatnik musi zapisać się na program Casino voluntary exclusion;
podatnik musi przekazać kredytodawcom majątek, który nadaje się na sprzedaż.
Więcej na temat bankructwa w Kanadzie można znaleźć na stronie Goverment of Canada Bankruptcy.
Po dwóch latach przedstawiania Państwu nowości podatkowych
z wielką przykrością zawiadamiam,
że względu na ogromny i trudny nawał pracy nie wiem kiedy będzie, o ile będzie, następny odcinek.
Dziękuję Państwu za wiele ciepłych słów i pozytywnych komentarzy.
Piotr Z. Chwalisz
M.Sc. TEP
905 821-1888
647 648-6363