Canadian Emergency Rent Subsidy (CERS)

Canadian Emergency Rent Subsidy (CERS)

Kto może aplikować? Aby uzyskać subsydium czynszu należy spełniać wszystkie cztery kryteria:

1. Firma musi posiadać CRA BN numer na dzień 27 września 2020 lub posiadała payroll account na dzień 15 marca 2020, lub jeżeli nabyłeś biznes assets od innej osoby lub od spółki, wówczas na podstawie specjalnej elekcji możesz się kwalifikować podobnie jak w przypadku programu CEWS. Nie musisz posiadać konta payroll, aby aplikować.
2. Twój biznes jest w kategorii kwalifikujących się na to subsydium
3. Twój biznes miał spadek revenue w porównaniu do wcześniejszego okresu (tzw. baseline revenue). Nie jest wymagane jakieś minimum spadku, ponieważ wielkość spadku ma wpływ na wielkość subsydium. Można posłużyć się kalkulatorem, który znajduje się na stronie agencji CRA.
3.1 Jakie revenue wchodzi w rachubę? A więc z tytułu sprzedaży dóbr, usług oraz gdy inni korzystają z twoich środków. Do kalkulacji można stosować metodę cash lub accrual, z tym że należy konsekwentnie kalkulować we wszystkich okresach. Na razie mamy trzy okresy:

1. Wrzesień 27, 2020 – październik 24, 2020;
2. Październik 25, 2020 – listopad 21, 2020
3. Listopad 22 – grudzień 19, 2020.Aplikacja CERS musi być złożona w przeciągu 180 dni od końca okresu, o którego subsydium się ubiegamy.
4. Wydatki, które podlegają kalkulacji muszą mieścić się w kategorii „eligible expenses”, oraz które dotyczą „a qualifying property”. Tylko niektóre wydatki można ująć w aplikacji: rent, property taxes, property insurance, odsetki na pożyczce, rental income, lockdown support.
Ile możemy dostać w programie CERS?

Każda lokalizacja pozwala na ubieganie się o subsydium maksymalnie do $75,000 na dany okres, łącznie maksymalnie do kwoty $300,000. Obliczamy należne subsydium według narzuconych kryteriów:
1. Gdy spadek revenue wynosi 70%+, wówczas maksymalne subsydium wynosi 65%
2. Gdy spadek revenue wynosi 50-70%, wówczas mamy formułę: revenue drop – 50% *1.25 +40%.
Czyli gdy spadek wyniósł 60%, to według formuły (60%-50%)*1.25+40% = 12.5%+40%=52.50%
3. Gdy spadek wyniósł mniej niż 50%, wówczas subsydium = spadek *.8. Czyli, gdy spadek revenue wyniósł 30%, wówczas subsydium = 30%*.8 = 24%.

Dodatkowo można ubiegać się o tzw. „lockdown support” top-up rate. Znowu mamy formułę do obliczenia: 25% (fixed top-up) * ilość dni lockdown podzielone przez 28 (dni w programie CERS) = Top up rate.

Dla przykładu: Biznes był zamknięty przez minimum 7 dni z powodu lockdown, wówczas 7/28 *25% = 6.25%.
Aby kwalifikować się na lockdown, wówczas subsydium podstawowe powinno być większe od zera w okresie aplikacji i ponadto lockdown musi wynikać z rozkazu public health federalnego, prowincjonalnego lub lokalnego; ponadto musi być na bazie jednego z trzech czynników: (1) lokalizacji geograficznej, (2) rodzaju biznesu lub jego działalności i (3) ryzyka związanego z konkretną lokalizacją.

Ponadto nakaz musi być sankcjonowany karami w przypadku niestosowania się; nakaz może ograniczyć pewne czynności, które powodują redukcję revenue o co najmniej o 25%.

Jeżeli rozkaz, który ogranicza lub redukuje działalność, ale nie wymaga zamknięcia lub zastopowania niektórych czynności, nie kwalifikuje się na lockdown support. Na przykład: ograniczenia w podróżowaniu powodujący spadek ilości klientów; przepisy dotyczące redukcji godzin otwarcia biznesu; redukcji miejsc siedzących lub nakazy utrzymywania fizycznej odległości. Nie kwalifikujesz się również, jeżeli wcześniej podpadłeś i nie przestrzegałeś nakazów publicznej służby zdrowia.

Uaktualnienie
Od niedawna, czyli od grudnia 2020, mamy uaktualnioną wersję programu CERS wraz z przykładami.
Jest ważną kwestią, aby ustalić zależność, relację, pomiędzy stronami czyli tzw. arm’s length or not. Czy działamy na odległość wyciągniętej ręki czy nie? Jest to pojęcie często praktykowane w Income Tax Act, ponieważ agencja CRA nie lubi kumoterstwa, gdy działamy w transakcjach finansowo/podatkowych niezgodnie z zasadami rynkowymi. Stąd agencja nie pozwala na aplikowanie o pomoc związaną z subsydiowaniem kosztów lokalu, gdy jest wynajmowany osobom, z którymi mamy relację typu non-arm’s length („krótka ręka”).

Jeżeli mamy relację biznesową, w której agencja traktuje obie strony jako „related persons”, to wówczas nie mamy podstaw do starania się o CERS. Agencja podała szereg przykładów takich relacji, więc będzie nam łatwiej ustalić, czy kwalifikujemy się, czy nie.

1. Related corporations. Rozważmy przykład dwóch korporacji: Hold Co i Retail Co. Obie korporacje są traktowane jako „related” i w związku z tym działają na zasadzie”krótkiej ręki”. Hold Co jest właścicielem budynku i wynajmuje w nim lokal dla korporacji Retail Co., która z kolei płaci czynsz do Hold Co. Ponieważ Retail Co używa budynek dla potrzeb sklepu, a nie do wynajmu, czynsz płacony do Hold Co nie może podlegać CERS. Dla kontrastu, Hold Co może zrobić aplikację CERS starając się o pokrycie kwalifikujących się kosztów operacyjnych budynku, takich jak property/business taxes, property insurance oraz koszt odsetek na pożyczce hipotecznej.

2. Jedna strona jest właścicielem w 100% akcji korporacji.
Pan John jest właścicielem 100% akcji Opco Co. Firma wynajmuje budynek od John’a. Opco i John są related, ponieważ John kontroluje Opco. Stąd John i Opco nie działają na zasadzie „non-arm’s length” i Opco nie może starać się o CERS.

3. John kontroluje spółkę A
Spółka A wynajmuje budynek od John’a lub vice-versa. Ponieważ obie strony nie działają na zasadzie „non-arms’ length”, więc kosztu wynajmu, który płaci spółka A nie może być użyty do CERS.

4. Jedna korporacja jest właścicielem innej korporacji.
Pan John and Pani Mary są właścicielami 50-50 korporacji – Hold Co. Ta z kolei jest właścicielem 100% akcji korporacji Opco. Hold Co jest właścicielem budynku i Opco płaci czynsz do Hold Co, John i Mary są related poprzez małżeństwo. John i Mary stanowią grupę, która kontroluje Hold Co.
Skoro Hold Co posiada wszystkie akcje Opco, więc kontroluje Opco. Stąd Hold Co i Opco nie działają na zasadzie arm’s length, nie ma podstaw do CERS.

5. Spółka, której równymi właścicielami są osoby, które nie są related.
Panowie A, B i C nie są related. Każdy posiada 1/3 akcji Opco posiadając równe prawa głosu. Opco płaci czynsz panu C. Opco i C nie są related.
Nasuwa się jednak pytanie, czy relacja pomiędzy C i Opco jest na pewno „arm’s length”? Należy rozważyć również dodatkowe fakty. Na przykład czy pan C i Opco działają zgodnie jedynie w zakresie czynszu czy też w innych kwestiach, które mogłyby zmienić relację na „non-arm’s length”.

6. Jedna osoba jest właścicielem dwóch korporacji.
Pan A posiada 100% akcji Opco and 100% akcji Holdco. Opco płaci czynsz Holdco lub odwrotnie. Opco i Holdco są related ponieważ obie korporacje są kontrolowane przez tę samą osobę.

Więcej przykładów mamy na stronie agencji CRA. Warto się z nimi zapoznać, aby nie tracić czasu na kalkulowanie subsydium, jeżeli relacja pomiędzy stronami jest traktowana przez agencję CRA jako related persons. Subsydium, choć spóźnione, jest spore i być może pomoże przeżyć niektórym biznesom niekończące się trudne chwile z powodu nakazów zamykania małych firm przy jednoczesnym pozwoleniu na działalność wielkim korporacjom. W Kanadzie działała kiedyś organizacja pod nazwą Canadian Federation of Independent Business zrzeszająca ponad 82,000 biznesów. Była bardzo aktywna w roku 2017, gdy wówczas skutecznie zmusiła Ministra Finansów do złagodzenia proponowanej bardzo brzydkiej reformy podatkowej. Ale teraz cisza. Widocznie ten okropny patogen skutecznie zaatakował tę federację, ponieważ nie daje znaku życia…

Piotr Z. Chwalisz
M.Sc. TEP

905 821-1888