Podatki – kiedy płacimy składki? Nowy CERS i nowe diety

Podatki – kiedy płacimy składki? Nowy CERS i nowe diety

Zbliża się pierwszy termin – 15 marca 2021 – do płacenia składek podatkowych a konto roku 2021.

Kto i jak powinien je płacić? Mamy trzy sposoby na obliczanie kwartalnych składek, a mianowicie:
1). 25% kwoty podatku zapłaconego za rok podatkowy 2019 (płatności 15 marca 2021 oraz 15 czerwca 2021); natomiast składki płatne 15 września i 15 grudnia 2021 są obliczane w oparciu o 25% podatku za rok 2020;
2). Inna metoda, to płatność 25% w oparciu o podatek za rok 2020. Ta opcja pracuje lepiej, gdy nasz podatek za rok 2019 był wyższy niż zwykle (np. z powodu zarobku na sprzedaży nieruchomości);
3). Wreszcie możemy oszacować przewidywany podatek za rok 2021 i zapłacić 25% od tej kwoty.
Ta metoda jest przydatna, gdy przewidywany dochód i podatek będzie niższy w roku 2021 niż był w roku 2020. Na przykład – masz ograniczenia działalności biznesowej z powodu zarządzeń urzędników rządowych.

Dla przypomnienia: Definicja kwoty podatku, od której naliczamy składki nie jest bynajmniej prosta. Można przyjąć, że jest to łączna kwota podatku do zapłacenia, zarówno federalnego, jak i prowincjonalnego minus podatek zapłacony przez payroll plus składka na Canada Pension Plan (CPP) i składka na Employment Insurance dla osób samozatrudniających się oraz ponadto korekty z powodu kredytów i zwrotu benefitów. Jeżeli tak obliczona kwota jest większa od $3,000 ($1,800 w Quebec), wówczas agencja CRA oczekuje, że wpłacimy 25% od tak wyliczonej kwoty 4 razy w roku (15 marzec, 15 czerwiec, 15 wrzesień i 15 grudzień).
Niestety nie ma w tym roku przedłużenia terminów składania podatków: tradycyjny termin 30 kwietnia 2021 jest dla wszystkich, którzy nie mają małego biznesu oraz 15 czerwiec, 2021 dla właścicieli małych firm lub spółek. Współmałżonek właściciela biznesu ma też termin 15 czerwiec, nawet jeżeli nie ma nic wspólnego z biznesem.

CERS – nowe zasady24 lutego 2021 rząd zaproponował nowe zasady pomocy Canada Emergency Rent Subsidy (CERS) dla kwalifikujących się właścicieli nieruchomości, które podlegają lockdown i są wynajmowane osobom z którymi właściciel ma bliską relację czyli Not at Arm’s Length (NAL). Nieruchomość musi spełniać wszystkie inne warunki, aby kwalifikować się na lockdown support. Jeżeli zmiana dotyczy twojej sytuacji, możesz zmienić złożoną wcześniej aplikację. CERS pokrywa część kosztów w okresie podlegającym aplikacji, osobno w odniesieniu do każdej kwalifikującej się nieruchomości.
Kwalifikujące się nieruchomości
Według definicji są to “real or immovable properties” (budynek i ziemia) w Kanadzie, które są własnością biznesu lub biznes je wynajmuje w celu prowadzenia normalnej działalności biznesowej.
Nieruchomości, które nie kwalifikują się:
• twój dom, domek letniskowy, oraz inna nieruchomość używana przez rodzinę lub osoby w kategorii NAL
• nieruchomości wynajmowane osobom arm-lengths (rentals)
• nieruchomości wynajmowane bezpośrednio lub pośrednio osobom NAL, które służą do wynajmu i generowania dochodu z wynajmu.

Ile CERS płaci?
W każdym okresie podlegającym CERS, wydatki nie mogą przekroczyć $75,000 na każdą nieruchomość, ale łącznie nie mogą przekroczyć $300,000 (wliczając w to tzw. affiliated biznes)
Wydatki stosują się jedynie do tzw. base subsidy, ale nie ma limitu na tzw. top-up subsidy.
Kryteria dotyczące wydatków:
1. Tylko wydatki płacone do firm/osób NAL
2. Wydatek musi dotyczyć okresu aplikacji
3. Wydatek musi być zgodny z umową podpisaną przed 9 października 2020 (lub odnowioną na podobnych warunkach)
4. Jeżeli koszt nie był zapłacony, wówczas aplikant musi zobowiązać się, że ureguluje dług w przeciągu 60 dni po otrzymaniu CERS.
Uwaga: nie można podawać wydatków zapłaconych lub podlegających zapłacie osobom NAL oraz wydatków spoza okresu aplikacji.
Wydatki różnią się w odniesieniu do kwalifikujących się nieruchomości w zależności, czy ją posiadasz czy wynajmujesz.

Właściciel:
Posiadasz kwalifikującą się nieruchomość:
Wydatki, które możesz ująć w aplikacji:
1. podatki od nieruchomości, wliczając w to podatki na szkolnictwo, podatki miejskie, jeżeli stanowią część twoich podatków
2. ubezpieczenie nieruchomości
3. odsetki na pożyczce w celu zakupu nieruchomości, ale twoja hipoteka nie może przekroczyć kosztu zakupu nieruchomości lub najniższej wartości od chwili zakupu nieruchomości.

Lokator
Jeżeli wynajmujesz pomieszczenie na biznes i ta nieruchomość kwalifikuje się, wówczas kwalifikują się:
1. Czynsz (wliczając w to również dodatkowy czynsz oparty na dodatkowych kosztach wyliczanych w oparciu o część zysków ze sprzedaży, obrotu , itp.
2. Koszt wynajmu, który jest zapłacony lub podlega zapłacie w oparciu o NET LEASE, który składa się z podstawowego czynszu (base rent) plus regularne płatności oparte o ubezpieczenie nieruchomości, koszt opłat komunalnych (światło, woda, gaz), koszt konserwacji nieruchomości (common area maintenance), podatków od nieruchomości oraz, zwyczajowe płatności do właściciela budynku z okazji dodatkowych usług.
W aplikacji nie można ująć kosztów podatków (np. HST), szkód, kosztów kar i odsetek na niezapłaconych kwotach, kosztów ubezpieczenia i leasehold improvements.

Jeżeli właściciel budynku otrzymał zapomogę Canada Emergency Commercial Rent Assistance (CECRA), możesz niezależnie starać się o CERS.
• Przykład: Jan (właściciel) stara się o CECRA. Jan wynajmuje lokal Ziutkowi na jego mały biznes i otrzymuje czynsz $1,000 na miesiąc. Jan otrzymał $1,500 z programu CECRA za zapłacony czynsz przez Ziutka za lipiec i sierpień, Jan otrzymał więc $1,500 ponad czynsz za te dwa miesiące. W związku z tym decyduje, że odejmie $500 od każdego czynszu z trzech następnych miesięcy. Czyli Ziutek będzie płacił $500 we wrześniu, październiku i listopadzie. Ziutek może złożyć podanie o CERS ujmując koszt $1,000 na miesiąc jako czynsz, pomimo tego, że płaci $500 na miesiąc przez 3 miesiące.

Diety – nowe stawki.
Agencja CRA ogłosiła 3 września 2020 podwyżkę stawek z tytułu odpisów za koszt diet dla osób pracujących nadgodziny oraz dla pracowników transportu oraz w kilku innych sytuacjach (przeprowadzki, medyczne i dla mieszkańców dalekiej północy). Po dwudziestu latach podwyższono stawkę z $17 do $23 za jedną dietę (maksymalnie $69 na dobę), a ponadto ta podwyżka weszła w życie wstecz, od 1 stycznia 2020. Jest to więc pomyślna wiadomość dla wielu kierowców ciężarówek, bo podwyżka jest znaczna (z $51 na $69) i nadto można ją ująć w rozliczeniu podatkowym za rok 2020.

Piotr Z. Chwalisz
M.Sc. TEP
905 821-1888