Wyjazd z Kanady na stałe – cz. 2
Wyjazd z Kanady na stałe – cz. 2
Podatki. W poprzednim wydaniu Wiadomości omówiłem zasady ustalania bycia lub nie mieszkańcem Kanady. Ma to ogromne znaczenie dla rozliczeń podatkowych.
Kanadyjski system podatkowy jest podobny do innych krajów. Zwykle pracodawcy potrącają składki, w tym podatki, zanim wypłacą wynagrodzenie za pracę. Osoby samo-zatrudniające się płacą składki kwartalne, o ile końcowy podatek przekracza $3,000.
W kanadyjskim systemie podatkowym, podatnik ma prawo i obowiązek ustalić swój podatkowy status oraz właściwie obliczyć należność podatkową zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym.
W typowych sytuacjach należy się rozliczać z agencją CRA co roku.
Na rozliczeniu podatkowym należy zgłosić dochody i odpisy, obliczyć podatki federalny i prowincjonalny oraz ustalić końcowy bilans. Czy jest dopłata czy zwrot jakiejś części zapłaconego podatku?
Kanadyjski system podatkowy stosuje inne zasady dla osób, które nie są mieszkańcami Kanady. Stąd istotne jest ustalenie bycia mieszkańcem oraz kiedy nastąpiła zmiana statusu z mieszkańca Kanady na non-resident.
Wyjazd z Kanady w roku 2021 lub wcześniej
Podatnik ma obowiązek złożenia rozliczenia, jeżeli:
(a) ma zapłacić podatek;
(b) chce dostać zwrot;
(c) agencja CRA wysłała list z prośbą o złożenie rozliczenia podatkowego;
(d) podatnik miał zyski z transakcji kapitałowych lub/i sprzedał tzw. taxable capital property
e) chce zgłosić dochód, aby móc wpłacić na RRSP
f) podatnik złożył formularz NR5, Application by a Non-resident of Canada for a Reduction in the Amount of Non-resident Tax Required to be Withheld for 2021, i agencja CRA zaakceptowała ten formularz. Jeżeli jest to twoja sytuacja, zwykle powinieneś złożyć podatek robiąc elekcję zgodnie z para. 217 Income Tax Act (ITA). Zatwierdzona aplikacja NR5 jest ważna przez pięć lat, jeżeli sytuacja się nie zmienia.
g) podatnik złożył formularz NR6, Undertaking to File an Income Tax Return by a Non-Resident Receiving Rent from Real or Immovable property or Receiving Timber Royalty, za rok 2021 i agencja CRA zatwierdziła ten formularz. Jeżeli jest to twoja sytuacja, masz obowiązek złożenia, rozliczenia zgodnie z para. 216 ITA.
(h) podatnik złożył formularz T1287, Application by a Non-resident of Canada (individual) for a Reduction in the Amount of Non-resident Tax Required to be Withheld on Income Earned from Acting in a Film or Video Production in Canada in 2021, i agencja CRA zatwierdziła to podanie.
Terminy składania i płacenia podatków
Jeżeli podatnik był osobą samo-zatrudniającą się – termin złożenia podatku jest do 15 czerwca 2022, a gdy nie miał biznesu – 30 kwietnia 2022. Gdy podatek jest do zapłacenia, wówczas w obu sytuacjach termin upływa 30 kwietnia 2022.
Jeżeli termin wypada na weekend lub święto uznawane przez agencję CRA, wówczas jest on przesunięty na pierwszy dzień biznesowy.
GST/HST
Non-resident nie otrzymuje kredytu GST/HST.
Opodatkowanie kanadyjskich dochodów
Non-resident podlega opodatkowaniu prawie wszystkich rodzajów dochodów z Kanady, chyba, że jakiś dochód nie podlega opodatkowaniu na podstawie umowy podatkowej pomiędzy Kanadą a nowym krajem. Kanada używa jednej z dwóch metod kalkulowania należnego podatku od dochodu non-residenta:
Metoda 1
Kanadyjskie instytucje finansowe oraz inni płatnicy muszą potrącić 25% podatku od niektórych rodzajów kanadyjskich dochodów, takich jak: odsetki, dywidendy, czynsz, emerytura, old age security (OAS), Canada Pension Plan (CPP), retiring allowance, registered retirement saving plan (RRSP), pooled registered pension plan payments (PRPP), registered retirement income fund (RRIF), annuity, royalty.
Jeżeli Kanada ma umowy podatkowe (tax treaties) z krajem podatnika – non-residenta, wówczas agencja CRA może obniżyć stopę opodatkowania zgodnie z umową.
Nasuwa się pytanie, czy należy robić rozliczenie podatkowe i zgłaszać dochód, gdy podatek został zapłacony/potrącony według Metody 1?
Skoro podatek został już zapłacony, nie ma wymogu zgłaszania dochodu i potrąconego podatku. Ale, jeżeli podatnik otrzymuje dochód z tytułu czynszu, niektórych rodzajów emerytur lub bycia aktorem w filmie lub video, może wówczas wybrać zgłoszenie tego typu dochodu używając alternatywnej metody – elective. Jeżeli podatnik otrzymuje old security pension, musi składać co roku rozliczenie Old Age Security Return of Income (OASRI). Na całe szczęście podatnik, który przeniósł się do Polski nie musi tego robić, bo Polska ma umowę podatkową z Kanadą. Natomiast gdy przeniesie się na Bermudy, do Brazylii lub Chin – wówczas czeka go coroczne składanie OASRI.
Jeżeli płatnik potrąci za dużo podatku lub naliczy go od dochodu, który jest zwolniony od opodatkowania zgodnie z umową podatkową między krajami, wówczas możemy poprosić agencję o zwrot nadpłaconego podatku poprzez złożenie formularza NR7–R, Application for Refund of Part XIII Tax Withheld. Mamy na to maksymalnie dwa lata liczone od końca roku, w którym nastąpiła ta sytuacja. Na przykład, gdy błąd miał miejsce w roku 2020, to mamy czas do końca roku 2022 na złożenie NR7-R.
Transfery pomiędzy planami lub funduszami
Jeżeli chcemy przetransferować kanadyjskie kwoty bezpośrednio do registered pension plan (RPP), registered retirement savings plan (RRSP), registered retirement income fund (RRIF) lub pooled registered pension plan (PRPP) bez potrącenia non-resident withholding tax, to aby nastąpił bezpośredni transfer, należy złożyć formularz NRTA1, Authorization for Non-resident Tax Exemption, zanim ma nastąpić transfer.
Metoda 2 – Podatek od dochodu
Niektóre rodzaje kanadyjskich dochodów podlegają zgłoszeniu i opodatkowaniu. Na przykład:
[a] dochód z pracy w Kanadzie
[b] dochód z kanadyjskiego biznesu
[c] Canadian scholarships, fellowships, bursaries, research grants podlegające opodatkowaniu
[d] capital gains ze sprzedaży taxable Canadian property podlegające opodatkowaniu
Podatnik może realizować pewne odpisy od dochodu i kredyty z tytułu zapłaconych podatków.
Jeżeli kraj podatnika ma umowę z Kanadą, wówczas możliwe jest obniżenie lub wyeliminowanie opodatkowania.
Kanadyjscy płatnicy mają obowiązek potrącić withholding tax na określonych rodzajach dochodów lub kredytowanych non-residentowi. Ten potrącony podatek stanowi zwykle jedyne konieczne rozliczenie się z agencją. Ale są też inne możliwości rozliczania się na podstawie paragrafów 216, 216.1, 217 i 218.3 ITA, na podstawie których, możliwe jest częściowe lub całkowite odzyskanie zapłaconych podatków.
Elekcja para. 216. Jako non-resident podatnik może otrzymać dochód z tytułu czynszu lub timber royalties. Może złożyć osobne rozliczenie na podstawie paragrafu 216 ITA: “Electing under section 216 of the Income Tax Act”. Taka sytuacja może mieć miejsce, gdy podatnik-non-resident ma w Kanadzie nieruchomość, którą wynajmuje.
Rozliczenie tego wynajmu można zrobić na podstawie paragrafu 216 po złożeniu formularza NR6. Robiłem takie rozliczenia wielokrotnie. Jest możliwe odzyskanie zapłaconego podatku, ponieważ formularz NR6 nie pozwala na wszystkie odpisy, które można zrobić w rozliczeniu na podstawie para. 216.
Elekcja para. 217. Jako non-resident podatnik mógł otrzymać wiele rodzajów dochodów:
OAS, CPP, superannuation, emerytura, RRSP, RRIP, PRPP, death benefits, EI benefits, retiring allowances, DPSP, etc. Podatnik może wybrać zgłoszenie tego typu dochodu na podstawie “Electing under section 217 of the Income Tax Act”. Należy złożyć formularz NR5 raz na pięć lat, który musi być zatwierdzony przed złożeniem rozliczenia na podstawie para. 217.
Specjalne procedury
Podatnik, non-resident, posiadający następujące rodzaje własności, które sprzedał lub zamierza sprzedać podlegają specjalnym procedurom:
[a] taxable Canadian property
[b] life insurance policy in Canada
[c] Canadian real property (other than capital property)
[d] Canadian resource property
[e] Canadian timber resource property
Do tzw. Taxable Canadian własności zaliczamy:
(i) real lub immovable property
(ii) property używane lub posiadane przez biznes w Kanadzie
(iii) designated insurance property belonging to an insurer
(iv) akcje firm niepublicznych
(v) udział in partneship lub trust, jeżeli są spełnione warunki
(vi) akcje firm na giełdach
(vii) opcje na powyższe własności
Procedury, które należy przestrzegać są sprecyzowane na następujących formularzach:
T2062, Request by Non-resident of Canada for a Certificate of Compliance Related to the Disposition of Taxable Canadian Property;
T2062A Request by Non-resident of Canada for a Certificate of Compliance Related to the Disposition of Canadian Resource or Timber Resource Property, Canadian Real Property (Other than Capital Property), or Depreciable Taxable Canadian Property;
T22062B 9 Notice of Disposition of Life Insurance Policy in Canada by a Non-resident of Canada.
Strona podatkowa wyjazdu z Kanady może być trochę skomplikowana, dlatego najlepiej uregulować wszystkie sprawy podatkowe przed wyjazdem, aby mieć przysłowiowy święty spokój po wyjeździe.
Piotr Z. Chwalisz
M.Sc. TEP
905 821-1888
647 648-6363