Nowe stawki CPP, kredyty, RESP i odsetki dla CRA

Nowe stawki CPP, kredyty, RESP i odsetki dla CRA

Agencja CRA ogłosiła nowe stawki ubezpieczeniowe.

Nowe stawki CPP
Agencja CRA ogłosiła nowe stawki ubezpieczeniowe planu Canada Pension Plan (CPP) na rok 2022, które będą naliczane do maksymalnych przychodów $64,900 na poziomie 5.70%. Jest to zwiększenie kwoty podlegającej obowiązujących opłat na poczet CPP o $3,300 (5.36%) przy równoczesnym podwyższeniu wskaźnika przeliczeniowego z 5.45% na 5.70% czyli wzrost o 4.6%. Czyli widzimy inflację składek na CPP o prawie 10%. Przy przychodzie $64,900 osoby samozatrudniające się będą musiały zapłacić 11.40% czyli maksymalna opłata na poczet CPP wyniesie $6,999.60 dla tych osób (3,499.80* 2). Nie jest to mało, zwłaszcza, że żyjemy w czasach kryzysu spowodowanego eksperymentalnymi zarządzeniami. Jak uciekać od maksymalnych składek? Warto pomyśleć o inkorporowaniu małego biznesu, w czym możemy pomóc.

CRA – nowe wysokości kredytów
Za rok 2021 kredyty podatkowe oraz progi podatkowe zostały inflacyjnie podwyższone aż o 1%, pomimo szalejącej inflacji. Za to w roku 2022, który się jeszcze nie zaczął, kredyty i progi będą podwyższone o 2.4%.
Co to oznacza w praktyce na rok 2022 (2021)? Oto niektóre cyfry do wzięcia pod uwagę przy rozpatrywaniu nowych strategii planowania dochodów na rok 2022 (2021):
Dochód do opodatkowania $50,197 ($49,020), powyżej którego zaczyna się stopa podatkowa 20.5%
Dochód do opodatkowania $100,392 ($98,040), powyżej którego zaczyna się stopa podatkowa 26.0%
Dochód do opodatkowania $155,625 ($151,978), powyżej którego zaczyna się stopa podatkowa 29.0%
Dochód do opodatkowania $221,708 ($216,511), powyżej którego zaczyna się stopa podatkowa 33.0%
Podstawowe osobiste kredyty $12,719 ($12,421) dla osób z dochodem opodatkowanym 33%
Podstawowe osobiste kredyty $14,398 ($13,808) dla osób z dochodem opodatkowanym 29%
Canada caregiver amount $2,350 ($2,295)
Canada caregiver amount – inne osoby niepełnosprawne $7,525 ($7,348)
Net income threshold – Canada caregiver amount $17,670 ($17,256)
Disability amount $8,870 ($8,662)
Age amount $7,898 ($7,713)
Dodatek na dzieci niepełnosprawne $5,174 ($5,053)
Old age security (OAS) zwrot emerytury $81,761 ($79,845)
Tax free savings Account $6,000 ($6,000)
Lifetime capital gains exemption $913,630 ($892,218) (Farmy i Small business shares)
Child tax benefit (CCB) dla dzieci poniżej 6 lat $6,997 ($6,833); $583.08 (569.41)/miesiąc
Child tax benefit (CCB) dla dzieci powyżej 6 lat–do 17 lat $5,903 ($5,765);$491.91 ($480.91)/miesiąc
Adjusted family net income do kalkulacji CCB $32,797 ($32,028)
Drugi próg do kalkulacji CCB $71,090 ($69,395)
Child disability benefit (CDB) maksymalny $2,985 ($2,915)
Family threshold net income for CBD $71,060 ($69,395).

RESP
Inną formą pomocy rządu jest program Registered Education Savings Plan. Ma on na celu pomóc rodzicom w finansowaniu nauki dziecka po ukończeniu szkoły średniej. Plan ten pozwala rodzicom do zainwestowania do wysokości $50,000 na dziecko do finansowania nauki powyżej szkoły średniej.
Dodatkowo rząd dopłaca na na dziecko do $7,200 (Canada Education Savind Grants – CESG) do tego planu. Ten grant jest dla wszystkich rodzin, bez względu na ich dochody. Podstawowy CESG wynosi 20% od wpłaty pierwszych $2,500 czyli $500 w każdym roku dla rodzin w kategorii niskich do średnich dochodów. CESG jest możliwy w każdym roku, aż do ukończenia przez dziecko 17 roku życia.
Wpłaty na RESP nie podlegają odpisom lub kredytom podatkowym i ogólnie rzecz biorąc mogą być wycofane w każdej chwili bez konsekwencji podatkowych. Jeżeli fundusze nie są użyte na edukację, wówczas CESG podlega zwrotowi. Wypłaty na edukację noszą nazwę “educational assistance payments” lub EAP. Wlicza się tu dochód, zyski i CESG w RESP. Kwoty podlegają opodatkowaniu studenta, który może nie mieć innego dochodu i praktycznie nie płaci podatku od EAP.

UWAGA:
Jeżeli dziecko skończyło 15 lat w roku 2021, które nigdy nie posiadało RESP, nie będzie się kwalifikować na przyszłe CESG, jeżeli co najmniej $2,000 nie zostanie zdeponowane w RESP do końca roku 2021. W ten sposób dziecko dostanie grant za rok 2021 oraz będzie się kwalifikować na granty w latach 2022 i 2023.
Jakie instytucje kwalifikują się na użycie EAP z RESP?
Instytucje oferujące programy pomaturalne co najmniej przez trzy kolejne tygodnie, które trwają co najmniej 10 godzin na tydzień kursów lub pracy w programie.

Specyficzne programy edukacyjne na poziomie pomaturalnym, przez minimum trzy kolejne tygodnie, które wymagają of kursanta nauki co najmniej 12 godzin na miesiąc;
Ponadmaturalne szkoły typu: uniwersytety, szkoły zawodowe oraz inne, które mają certyfikaty ESDC;
Uniwersytety poza Kanadą, które oferują programy pomaturalne w pełnym wymiarze godzin conajmniej przez trzy tygodnie;
Uniwersytety i szkoły zawodowe poza Kanadą oferujące kursy na poziomie pomaturalnym, wymagający zaliczenia kursu trwającego nie krócej niż 13 tygodni.

Przy tej okazji tego tematu przekazuję, że moja firma nie prowadzi żadnych inwestycji, również w RESP.
Odsetki dla CRA
W sprawie podatkowej pomiędzy bankiem Nova Scotia (BNS) a The Queen, sąd rozpatrywał interesującą sytuację naliczenia przez agencję odsetek na dochodzie, którego nie było. Jak to jest możliwe? Podatnik zastosował dozwolone przepisami cofnięcie straty wstecz z roku 2008 do roku 2006, kiedy miał dochód. Sąd jednak uznał kalkulację agencji polegającą na naliczaniu odsetek według roku, w którym była kontrola, a nie roku strat podatkowych. Ta metoda pomoże prowadzić do ogromnych kosztów dla podatników z tytułu odsetek, które mogą nawet przewyższać dodatkowy podatek.

Po kontroli agencji, w marcu 2015, bank BNS zgodził się z CRA, aby dodać do dochodu pewne kwoty za okres począwszy od 2006 do roku 2014. Banki też są sprawdzane i przyłapywane na niewłaściwym naliczaniu dochodu. Nieprawdą jest zatem stwierdzenie, że grube ryby nie płacą podatków. W czasie dogadywania się z agencją, bank poprosił , aby straty podatkowe z roku 2008 były przeniesione wstecz do roku 2006. Pomimo tego, że dochód z roku 2006 był zniwelowany do zera poprzez straty w roku 2008, agencja naliczyła odsetki od tzw. Notional tax liability przez okres wielu lat. Agencja oparła się na paragrafie 161(7)(b), który jest skomplikowany, ale pozwala z jednej strony cofnąć się wstecz ze stratą, ale z drugiej strony odsetki są naliczane do dnia cofnięcia się wstecz ze stratą.

Pomimo tego, że w wyniku cofnięcia się wstecz ze stratą nie było dochodu do opodatkowania, agencja naliczyła odsetki do dnia złożenia podania o cofnięcie strat (2015) do roku 2006. Agencja oparła się na sprawie Connaught Laboratories v Canada (94 DTC 6697 (FCTD), w której zdecydowano, że agencja może naliczać odsetki od dochodu, który był zanim straty z późniejszych lat pozwoliły na jego wyeliminowanie.
Z kolei bank BNS argumentował, że intencją parlamentu nie było naliczanie odsetek w okresie pomiędzy datą, gdy podatek był wysłany do agencji a datą późniejszej kontroli, której wynik był nieznany w momencie, gdy podatek był wysłany. Bank oparł swoją argumentację na przepisach Alberta Corporate Tax Act, w oparciu których zakończyła się sprawa Methanex Corp. v Alberta (Provincial Treasurer).

W swojej decyzji sąd TCC uznał argumentację agencji, że sprawa banku bardziej przypomina sprawę Connaught niż Mathanex, ponieważ Methanex nie był prawidłowo osądzony i argumentację tej sprawy nie można zastosować do sprawy BNS. Paragraf 161(7)(b)(iv) został wprowadzony do Income Tax Act (ITA) w roku 1985 i Parlament nie zmienił go od tego czasu.
Agencja argumentowała, że paragraf ten służy do uniknięcia sytuacji, gdy podatnik ignoruje płacenia podatku w oczekiwaniu, że może przyszłe straty pozwolą na jego wyeliminowanie.
W poprzednich latach, przed rokiem 1985, gdy podatnik cofał się ze stratami wstecz, odsetki były naliczane do roku strat, a nie roku kontroli.
Wniosek jest oczywisty, Gdy podatnik liczy na to, że strata będzie użyta na zniwelowanie podatku z lat wcześniejszych, powinien obliczyć koszt potencjalnych odsetek i poczynić kroki, aby je zmniejszyć, zanim dostanie wynik kontroli i tzw. Reassessment. Dziwne jest to, że bank był na bakier z kalkulacją dochodu za okres 2006 – 2014. Bank nie wziął pod uwagę, że w Kanadzie należy płacić odsetki nawet od nieistniejącego długu podatkowego, który został wyeliminowany poprzez stratę z lat późniejszych.
Piotr Z. Chwalisz
M.Sc. TEP
905 821-1888
647 648-6363